2022年注册会计师《审计》精选习题：对舞弊和法律法规的考虑

　　1[.单选题]下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是()。

　　A.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　B.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　C.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见

　　D.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。

　　2[.单选题]注册会计师在对被审计单位资产类项目进行审计时，发现这些领域可能存在侵占资产的重大错报风险，注册会计师应该高度关注被审计单位侵占资产的方式，下列通常不属于侵占资产方式的是()。

　　A.对编制财务报表所依据的会计记录弄虚作假

　　B.盗窃实物资产或无形资产

　　C.贪污收到的款项

　　D.将被审计单位资产挪为私用

　　[答案]A

　　[解析]选项A属于被审计单位管理层编制虚假财务报告的方式，不属于侵占资产的方式。

　　3[.单选题]下列有关舞弊的说法中，错误的是()。

　　A.舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件

　　B.舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功

　　C.舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷

　　D.借口是舞弊发生的重要条件之一

　　[答案]A

　　[解析]本题考查的是舞弊风险评估程序和相关活动。舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

　　4[.单选题]下列有关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。

　　A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

　　B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也无需确定其是否得到执行

　　D.收入确认存在舞弊风险的假定不一定适用于被审计单位的具体情况

　　[答案]C

　　[解析]对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

　　5[.单选题]下列不属于项目组内部讨论的内容的是()。

　　A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

　　B.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

　　C.确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控

　　D.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

　　[答案]C

　　[解析]选项C，属于项目组内部讨论的目的。

　　6[.多选题]根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有()。

　　A.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

　　B.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的

　　C.如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见

　　D.如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当却仍然使用持续经营假设，应当发表否定意见

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C,如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。

　　7[.多选题]下列有关会计分录测试的说法中，正确的有()。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　[答案]ABD

　　[解析]被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师可以适当缩小会计分录的测试范围，选项C说法错误

　　8[.多选题]下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的有()。

　　A.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解和测试

　　C.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断

　　D.注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一

　　[答案]AC

　　[解析]选项B，对于管理层应对特别风险的控制，控制测试不是必须执行的;选项D，在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：(1)在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;(2)评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;(3)在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。