2022年注册会计师《审计》精选习题：风险评估

　　1[.单选题]下列有关被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，不正确的是()。

　　A.注册会计师不需要考虑不经常发生的交易的会计处理方法是否适当

　　B.在缺乏权 威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响

　　C.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑变更的原因及其适当性

　　D.当新的企业会计准则颁布施行时，注册会计师应考虑被审计单位是否应采用新颁布的会计准则，如采用，是否已按照新会计准则的要求做好衔接调整工作，并收集执行新会计准则需要的信息资料

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师应当考虑对重大的和不经常发生的交易的会计处理方法是否适当，选项A不正确。

　　2[.单选题]在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息不包括()。

　　A.关键财务业绩指标

　　B.同期财务业绩比较分析

　　C.员工业绩考核与激励性报酬政策

　　D.主要子公司的重要融资安排

　　[答案]D

　　[解析]选项D属于注册会计师在了解被审计单位性质中的筹资活动时需要关注的内容。

　　3[.单选题]在下列各项中，不属于内部控制要素的是()。

　　A.控制风险

　　B.控制活动

　　C.对控制的监督

　　D.控制环境

　　[答案]A

　　[解析]内部控制的五要素：(1)控制环境(选项D);(2)风险评估过程;(3)与财务报告相关的信息系统和沟通;(4)控制活动(选项B);(5)对控制的监督(选项C)。

　　4[.单选题]注册会计师了解的被审计单位及其环境的各项因素中，既涉及内部因素也涉及外部因素的是()。

　　A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　B.被审计单位的内部控制

　　C.被审计单位的性质

　　D.相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素

　　[答案]A

　　[解析]四个选项均属于注册会计师需要了解的被审计单位及其环境的因素，选项BC涉及的是被审计单位的内部因素，选项D是被审计单位的外部因素。

　　5[.单选题]下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。

　　A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制

　　B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制

　　C.如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

　　D.注册会计师应当了解所有与财务报告相关的控制

　　[答案]D

　　[解析]注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非所有与财务报告相关的控制，选项D错误。

　　6[.多选题]下列各项中，注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑的事项有()。

　　A.重要性

　　B.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征

　　C.一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报

　　D.内部控制的情况和适用要素

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项：(1)重要性(选项A);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模;(4)被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征(选项B);(5)被审计单位经营的多样性和复杂性;(6)适用的法律法规;(7)内部控制的情况和适用的要素(选项D);(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报(选项C)。

　　7[.多选题]下列各项中，采用信息技术可能对内部控制产生特定风险的有()。

　　A.所依赖的系统或程序处理了不正确的数据

　　B.未经授权访问数据

　　C.不恰当的人为干预

　　D.不能访问所需要的数据

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师应当从下列方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险：(1)所依赖的系统或程序不能正确处理数据，或处理了不正确的数据(选项A)，或两种情况并存;(2)未经授权访问数据(选项B)，可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易，多个用户同时访问同一数据库可能会造成特定风险;(3)信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限，因此，破坏了系统应有的职责分工;(4)未经授权改变主文档的数据;(5)未经授权改变系统或程序;(6)未能对系统或程序作出必要的修改;(7)不恰当的人为干预(选项C);(8)可能丟失数据或不能访问所需要的数据(选项D)。

　　8[.多选题]在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。

　　A.存在大量、重复发生的交易

　　B.存在大额、异常的交易

　　C.存在难以定义、预测的错误

　　D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

　　[答案]AD

　　[解析]信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快 速的处理，在处理这些数据或者交易时，一贯运用事先确定的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制适用的情况。

　　9[.多选题]注册会计师在对被审计单位组织结构和职权与责任的分配进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括()。

　　A.在被审计单位内部是否有明确的职责划分，是否将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能分离

　　B.数据处理和管理的职责划分是否合理

　　C.是否已针对授权交易建立适当的政策和程序

　　D.财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D，属于注册会计师就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解和评估时考虑的主要因素。

　　10[.多选题]下列各项中，属于风险评估过程可能产生风险的事项和情形的有()。

　　A.监管及经营环境的变化

　　B.新员工对内部控制的不同关注点

　　C.将新技术运用于生产过程和信息系统

　　D.进入新的业务领域和发生新的交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]风险评估过程可能产生风险的事项和情形包括：(1)监管及经营环境的变化(选项A);(2)新员工的加入(选项B);(3)新信息系统的使用或对原系统进行升级;(4)业务快 速发展;(5)新技术(选项C);(6)新生产型号、产品和业务活动(选项D);(7)企业重组;(8)发展海外经营;(9)新的会计准则。