2022年注册会计师《审计》精选习题：审计工作底稿

　　1[.单选题]以下关于识别特征的说法中，不正确的是()。

　　A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志

　　B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同

　　C.对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况

　　D.审计程序的性质不会影响到识别特征

　　[答案]D

　　[解析]识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。

　　2[.单选题]对于某一具体项目或事项而言，识别特征最主要的特点是()。

　　A.多样性

　　B.广泛性

　　C.唯一性

　　D.完整性

　　[答案]C

　　[解析]对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。

　　3[.单选题]下列关于识别特征的选项中，不正确的是()。

　　A.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

　　B.对于观察程序，可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征

　　C.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征

　　D.对被审计单位的发运凭证实施细节测试时，可以以发运凭证上载明的发货日期和购货方作为识别特征

　　[答案]D

　　[解析]发运凭证上载明的发货日期和购货方不具唯一性，发运凭证由同一部门编制，通常连续编号，所以可以将发运凭证的编号作为识别特征。

　　4[.单选题]下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是()。

　　A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿

　　D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制

　　[答案]D

　　[解析]审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误;将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误;如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年，选项C错误。

　　5[.单选题]在记录审计工作底稿时，应记录具体项目或事项的识别特征，下列有关识别特征的说法中，正确的是()。

　　A.对询问程序，将询问人的姓名作为主要识别特征

　　B.对运用系统化抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期和唯一编号作为识别特征

　　[答案]D

　　[解析]识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性。选项A，对于询问程序，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征;选项BC，对运用系统化抽样的审计程序，应以样本的来源、抽样的起点及抽样间隔作为识别特征。

　　6[.多选题]下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有()。

　　A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，不能替换，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

　　7[.多选题]下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有()。

　　A.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年

　　B.如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年

　　C.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年

　　D.如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年

　　[答案]BD

　　[解析]对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。

　　8[.多选题]根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

　　A.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C.项目组内部的会议记录

　　D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　[答案]AD

　　[解析]审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。