2022年注册会计师《审计》章节练习：会计师事务所业务质量控制

　　1[.单选题]ABC会计师事务所(普通合伙会计师事务所)连续多年承接审计甲公司财务报表。在ABC事务所中，对审计业务执行实施指导、监督与复核的责任人是()。

　　A.审计项目合伙人

　　B.主任会计师

　　C.审计项目组关键成员

　　D.部门经理

　　[答案]A

　　[解析]在具体的审计业务中，对审计业务执行实施指导、监督与复核的最终责任人是项目合伙人。

　　2[.单选题]下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是()。

　　A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核

　　B.会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

　　C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任

　　D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告

　　[答案]C

　　[解析]项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。

　　3[.单选题]业务工作底稿的归档要求不包括()。

　　A.遵守及时性原则

　　B.确定适当的归档期限

　　C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案

　　D.会计师事务所所有的工作底稿归档期限均为业务报告日后60日内

　　[答案]D

　　[解析]在遵循及时性原则的前提下，会计师事务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。由于鉴证业务的职业责任较大，其工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。

　　4[.多选题]如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况，则采取的措施正确的有()。

　　A.立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知有关项目合伙人

　　B.立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知会计师事务所的其他适当人员

　　C.必要时,立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知会计师事务所雇用的专家

　　D.必要时,立即将与违反独立性政策和程序的相关信息告知关联会计师事务所的人员

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况,应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的相关人员，以便他们采取适当的行动。

　　5[.多选题]会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，下列有关实施检查的规定恰当的有()。

　　A.在检查的周期内，应当针对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

　　B.参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

　　C.对业务实施检查的周期最长不得超过3年

　　D.在确定检查的范围时，会计师事务所不得考虑外部独立检查的范围或结论

　　[答案]ABC

　　[解析]在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。