2022年注册会计师《审计》章节练习：企业内部控制审计

　　1[.单选题]如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”，与该目标相关的认定是()。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.截止

　　[答案]A

　　[解析]用实际发货来控制发货单据的开具，从而保证了记录的交易的真实性，因此与发生认定相关。

　　2[.单选题]下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是()。

　　A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷

　　B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项

　　C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间

　　D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

　　[答案]D

　　[解析]选项A，增加的是“非财务报告内部控制重大缺陷”段;选项BC，应当发表否定意见;选项D，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。

　　3[.多选题]下列各项中，属于企业层面控制的有()。

　　A.与控制环境相关的控制

　　B.针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

　　C.对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

　　D.为应对交易和账户余额认定的重大错报风险而设计的控制

　　[答案]ABC

　　[解析]选项D属于业务流程、应用系统或交易层面的控制。

　　4[.多选题]关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响，下列说法中正确的有()。

　　A.某些与控制环境相关的控制，可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

　　B.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性

　　C.注册会计师对企业层面控制的评价，一定会减少本应对其他控制所进行的测试

　　D.某些企业层面控制本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C，注册会计师对企业层面控制的评价，可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试。