2021年注册会计师《审计》通关练习题及答案九_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师与治理层沟通的主要目的是：

　　(1)就注册会计师与财务报告审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通(选项 B);

　　(2)向治理层获取与审计相关的信息(选项 C 错误);

　　(3)及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的监督责任相关的重大事项(选项 D);

　　(4)推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通(选项 A)。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项 C 错误，通常，被审计单位也会指定其治理结构中相对固定的人员或组织(如审计委员会)负责与注册会计师进行沟通。如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题：

　　(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项 A)。

　　(2)审计工作中遇到的重大困难。

　　(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位(选项 C)。

　　(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项 B)。

　　(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程相关的所有其他重大事项。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：

　　(1)在提供审计所需信息时管理层严重拖延或不愿意提供，或者被审计单位的人员不予配合(选项 A);

　　(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间(选项 B);

　　(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;

　　(4)无法获取预期的信息(选项 D);

　　(5)管理层对注册会计师施加的限制;

　　(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】注册会计师与治理层沟通的内容包括：

　　(1)注册会计师与财务报表审计相关的责任;

　　(2)计划的审计范围和时间安排;

　　(3)审计中发现的重大问题(选项 AC);

　　(4)值得关注的内部控制缺陷;

　　(5)注册会计师的独立性(选项 B);

　　(6)补充事项。

　　注册会计师与治理层沟通的是对重要性概念的运用，而不是具体的重要性水平，选项 D 错误。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A 正确，对于注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷，应当以书面形式与治理层沟通。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B 错误，注册会计师承担对财务报表审计的责任并不能减轻管理层和治理层的责任。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，沟通的事项可能包括：

　　(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域;

　　(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;

　　(3)在审计中对重要性概念的运用(选项 A);

　　(4)实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的性质和程度，包括利用注册会计师的专家的工作;

　　(5)当《中国注册会计师审计准则第 1504 号—在审计报告中沟通关键审计事项》适用时，注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作的初步判断(选项B);

　　(6)针对适用的财务报告编制基础或者被审计单位所处的环境、财务状况或活动发生的重大变化对单一报表及披露产生的影响，注册会计师拟采取的应对措施(选项 D)。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：

　　(1)在提供审计所需信息时管理层严重拖延或不愿意提供，或者被审计单位的人员不予配合(选项 A);

　　(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间(选项 B);

　　(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期(选项 D);

　　(4)无法获取预期的信息;

　　(5)管理层对注册会计师施加的限制;

　　(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间(选项 C)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】按照相关审计准则的规定，注册会计师应当或可能认为有必要在审计报告中包含更多信息并应当就此与治理层沟通的情形包括：

　　(1)根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无保留意见》的规定，注册会计师预期在审计报告中发表非无保留意见(选项 A);

　　(2)根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号—持续经营》的规定，报告与持续经营相关的重大不确定性(选项 C);

　　(3)根据《中国注册会计师审计准则第 1504 号—在审计报告中沟通关键审计事项》的规定，沟通关键审计事项(选项 D);

　　(4)根据《中国注册会计师审计准则第 1503 号—在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》或其他审计准则的规定，注册会计师认为有必要(或应当)增加强调事项段或其他事项段(选项 B)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】在向治理层和管理层提供值得关注的内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：

　　(1)注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见(选项 A 错误);

　　(2)审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞)(选项 B 错误，选项 D 正确);

　　(3)报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷(选项 C 错误)。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项 B 错误，书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。