2021年注册会计师审计知识点例题：为审计客户提供非鉴证服务

　　[单选题]ABC会计师事务所欲承接D公司2018年度财务报表审计业务，假设分别存在下列事项，影响独立性的是()。

　　A项目组成员E的弟弟在D公司拥有间接经济利益，价值1000元人民币

　　B项目组成员F将要成为D公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

　　C项目组成员H持有D公司100股股票，现市值为1000元人民币

　　D项目组成员G三年前是被审计单位出纳，现由G审计被审计单位固定资产项目

　　参考答案：C

　　[单选题]ABC会计师事务所受甲银行委托审计其2018年度财务报表，经了解，审计项目组成员美娟在甲银行按照正常的商业条件开立有个人存款账户，则下列说法中正确的是()。

　　A应将美娟调离审计项目组

　　B不会对独立性产生不利影响

　　C应由审计项目组外的注册会计师复核美娟已执行的工作

　　D解除该项业务约定

　　参考答案：B

　　[单选题]会计师事务所在委派2016年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是()。

　　A甲公司是一家于2013年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2011年起担任甲公司财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2016年审计项目合伙人

　　B乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2011-2015年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

　　C丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其2011-2014年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2015年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2015年和2016年的财务报表审计项目合伙人

　　D丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2012-2015年的财务报表审计项目合伙人，会计师事务所拟安排D注册会计师继续担任2016年财务报表审计的项目合伙人

　　参考答案：A

　　[单选题]下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职时，说法正确的是()。

　　A关键审计合伙人任职时间不应超过五年，在特殊情况下，可以延长一年

　　B关键审计合伙人在任职结束一年后，可以再次担任该客户的关键审计合伙人

　　C关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目组成员参与该项目

　　D关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为该项目质量控制复核人

　　参考答案：A

　　[单选题]如果会计师事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户及其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过()，除非该会计师事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论釆取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则，所产生的自身利益不利影响将非常重大。

　　A10%

　　B15%

　　C50%

　　D60%

　　参考答案：B

　　[单选题]下列情形中，可能产生自我评价不利影响的是()。

　　A在审计过程中，客户可能要求会计师事务所提供技术支持，会计师事务所不承担客户管理层职责

　　B审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，其结果对财务报表没有直接影响

　　C会计师事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果不在外部审计中使用

　　D会计师事务所承接了向审计客户提供内审服务的业务，该服务的结果将在外部审计中使用

　　参考答案：D

　　[单选题]在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为中，不符合应有关注的原则的是()。

　　A采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性

　　B在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度

　　C要求执行业务的人员签订职业道德承诺书

　　D对助手人员进行适当的培训

　　参考答案：C

　　[单选题]如果ABC和XYZ两个会计师事务所以合作为目的，仅存在()关系，即使XYZ会计师事务所与会计师ABC事务所的审计客户之间存在金额重大的借贷关系，也不影响会计师ABC会计师事务所与该客户之间的独立性。

　　A共同分担制定审计方法的成本

　　B使用共同的名称、字号和标识

　　C拥有共同的经营战略和质量控制政策

　　D定期交流客户资料、收费等信息

　　参考答案：A

　　[单选题]为将()情形对独立性产生的不利影响降低到可接受水平，会计师事务所必须安排项目组以外的其他注册会计师复核所涉及的项目组成员的工作。

　　A甲项目组成员之子与被审计单位有密切的商业关系

　　B乙项目组成员本人半年前曾任被审计单位的财务经理

　　C丙项目组成员之兄将房屋出租给被审计单位办公

　　D丁项目组成员之妻现在是被审计单位财务负责人

　　参考答案：C

　　[单选题]完成X公司2017年年报审计后，A注册会计师已连续2年担任该非上市的公众利益实体的项目合伙人。下列有关其续任项目合伙人的说法中，符合职业道德规范的是()。

　　A不能继续续任该客户的项目合伙人

　　B还可以续任1年项目合伙人

　　C还可以续任3年项目合伙人

　　D从2018年起须停止参与该客户审计

　　参考答案：C