2020年注册会计师审计精选试题：其他特殊项目的审计

　　一、单项选择题

　　1.下列有关持续经营假设审计的表述中，错误的是(　)。

　　A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间，不少于12个月

　　B.注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，但无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

　　C.如果评估期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自财务报表日起12个月

　　D.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大

　　2.下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

　　B.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　C.如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当出具标准审计报告

　　D.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月

　　3.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在多项重大不确定性因素，影响企业的持续经营，注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但是被审计单位已经同意在财务报表中予以披露，则注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是(　)。

　　A.带强调事项段的无保留意见

　　B.无法表示意见

　　C.保留意见

　　D.否定意见

　　4.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是(　)。

　　A.检查交易是否经适当的管理层审批

　　B.评价交易是否具有合理的商业理由

　　C.就交易事项向关联方函证

　　D.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

　　5.注册会计师通过询问管理层以识别需要作出会计估计的情形时，下列各项中，一般不属于应当询问的内容的是(　)。

　　A.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变

　　B.是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易

　　C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训

　　D.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项

　　6.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

　　B.注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时，可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

　　C.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

　　D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

　　7.下列有关期初余额的含义的说法中，不正确的是(　)。

　　A.本期期初余额与上期期末余额相等

　　B.期初余额与注册会计师首次审计业务相联系

　　C.期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果

　　D.注册会计师虽然一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当考虑期初余额对本期报表的影响

　　8.注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。下列各项中，不应与治理层沟通的是(　)。

　　A.这些事项或情况是否构成重大不确定性

　　B.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当

　　C.财务报表中的相关披露是否充分

　　D.这些事项对审计意见的影响

　　9.注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计，并于2013年4月30日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是(　)。

　　A.2013年5月1日至2014年4月30日止期间

　　B.2013年4月1日至2014年3月31日止期间

　　C.2013年5月1日至2016年4月30日止期间

　　D.2013年4月1日至2016年3月31日止期间

　　10.下列不属于应对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的追加审计程序的是(　)。

　　A.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估

　　B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划是否可行

　　C.询问管理层是否知悉超出评估期间可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项

　　D.要求治理层和管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

　　11.关于关联方审计，下列说法中错误的是(　)。

　　A.任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

　　B.某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉

　　C.如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

　　D.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

　　12.下列关联方关系及其交易的相关审计程序的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取相关书面声明

　　B.如果管理层书面声明中表明已披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易，日后如有新识别出未披露的关联方或重大关联方交易，则管理层无须承担责任

　　C.注册会计师要求管理层作出的书面声明还可能包括对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明

　　D.注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

　　13.下列关于关联方与关联方交易的说法中，不恰当的是(　)。

　　A.关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险

　　B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度

　　C.注册会计师需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定关联方交易是否实现公允反映

　　D.注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要

　　14.下列关于会计估计审计的说法中不正确的是(　)。

　　A.会计估计的性质会影响会计估计的不确定性程度

　　B.与诉讼结果相关的会计估计属于不确定性相对较低的会计估计

　　C.会计估计的准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断

　　D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

　　15.评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断正确的是(　)。

　　A.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

　　B.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

　　C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报

　　D.管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报

　　16.在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法不合理的是(　)。

　　A.若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整

　　B.若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整

　　C.若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整

　　D.若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告

　　17.下列有关会计估计不确定性的说法中，错误的是(　)。

　　A.会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

　　B.会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高

　　C.历史数据用于会计估计时，预测未来事项的相关性越小，估计不确定性越高

　　D.会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高

　　18.下列有关应对会计估计重大错报风险程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.截至审计报告日发生的事项一定可以提供有关会计估计的充分、适当的审计证据

　　B.期后不久出售某些被替代的产品的全部存货，可能提供其有关可变现净值的审计证据

　　C.如果与某些会计估计相关的情况或事项需要较长的时间(超过一个会计期间)才有进展，截至审计报告日发生的事项不可能为相关会计估计提供审计证据

　　D.如果截至审计报告日可能发生的事项预期发生并提供用以证实或否定会计估计的审计证据，确定这些事项是否提供有关会计估计的审计证据可能是恰当的措施

　　19.甲公司2017年度财务报表已经XYZ会计师事务所审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。下列有关期初余额的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师无须专门针对期初余额确定重要性水平

　　B.A注册会计师应当阅读甲公司2017年度财务报表和相关披露，以及XYZ会计师事务所出具的审计报告

　　C.对非流动资产和非流动负债，如长期股权投资、固定资产和长期借款，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

　　D.A注册会计师未能对2017年末存货实施监盘，2018年审计中对存货的期末余额实施的审计程序，也可以提供有关2018年初持有存货的审计证据

　　20.如果注册会计师识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当通过实施追加的审计程序，以确定这些事项或情况是否存在重大不确定性

　　B.注册会计师应当考虑自管理层对持续经营能力作岀评估后是否存在其他可获得的事实或信息

　　C.注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划对具体情况是否可行

　　D.注册会计师应当根据对这些事项或情况是否存在重大不确定性的评估结果，确定是否与治理层沟通

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