参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项D正确,会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序,应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.
【答案】D
【解析】对于上市实体财务报表审计业务,均需要实施项目质量控制复核,但是对于属于公众利益实体的审计客户来说,实施项目质量控制复核不是必须的。会计师事务所可以自行建立标准确定对涉及公众利益的范围较大,或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务实施项目质量控制复核。
3.
【答案】C
【解析】会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员,包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持相关职业道德要求规定的独立性,选项ABD需要满足独立性要求。
4.
【答案】A
【解析】客户的诚信问题虽然不会必然导致财务报表产生重大错报,但绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户。因此注册会计师应当了解客户的诚信,拒绝不诚信的客户,以降低业务风险,选项A错误。
5.
【答案】D
【解析】会计师事务所通常针对每个层次的人员,制定不同的业绩评价、工薪及晋升的标准,选项D的说法不正确。
6.
【答案】C
【解析】选项AB属于指导的具体要求;选项D属于复核的具体要求。
7.
【答案】C
【解析】对业务问题的意见出现分歧是正常现象,只有经过充分的讨论,才有利于意见分歧的解决。
8.
【答案】C
【解析】选项C正确,只有意见分歧问题得到解决,项目合伙人才能出具审计报告。如果在意见分歧问题得到解决前,项目合伙人就出具审计报告,不仅有失应有的谨慎,而且容易导致出具不恰当的报告,难以合理保证实现质量控制的目标。
9.
【答案】D
【解析】对于需要实施项目质量控制复核的业务,没有完成项目质量控制复核,不能出具报告。
10.
【答案】B
【解析】会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法包括:(1)与项目合伙人进行讨论;(2)复核财务报表或其他业务对象信息及报告,尤其考虑报告是否适当;(3)选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核。
11.
【答案】D
【解析】如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案,选项D不正确。
12.
【答案】C
【解析】会计师事务所在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组,选项C错误。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证:(1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定;(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。选项C不正确。
2.
【答案】ABD
【解析】会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计师事务所应当通过下列措施实现质量控制目标:
(1)合理确定管理责任,以避免重商业利益轻业务质量(选项C错误);
(2)建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序(选项B、D正确);
(3)投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序,并形成相关文件记录(选项A正确)。
3.
【答案】ABCD
【解析】质量控制制度要素包括:
(1)对业务质量承担的领导责任;
(2)相关职业道德要求(C);
(3)客户关系和具体业务的接受与保持(B);
(4)人力资源(A);
(5)业务执行;
(6)监控(D)。
4.
【答案】ABCD
5.
【答案】ABCD
【解析】如果会计师事务所获知了违反独立性政策和程序的情况,应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员,如认为必要,还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的相关人员,以便他们采取适当的行动。
6.
【答案】ABC
【解析】选项D,是在承接业务之后所做的程序,不属于客户关系和具体业务的接受与保持的内容。
7.
【答案】ABCD
8.
【答案】ACD
【解析】对于高风险的审计项目,会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或项目质量控制负责人加强风险控制,对于首次接受委托的审计项目,没有该要求,选项B错误。
9.
【答案】ABCD
【解析】在复核项目组成员已执行的工作时,复核人员应当考虑:
(1)是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作;
(2)重大事项是否已提请进一步考虑;
(3)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的结论是否已得到记录和执行(选项C);
(4)是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围(选项B);
(5)已执行的工作是否支持形成的结论,并得以适当记录(选项A);
(6)已获取的证据是否充分、适当以支持报告;
(7)业务程序的目标是否已实现(选项D)。
10.
【答案】ABD
【解析】选项C错误,如果项目组认为在业务执行中遇到的在技术、职业道德及其他等方面的疑难问题或争议事项不重大,或在项目组内部通过咨询和研讨等方式能够得到解决,可以不向其他专业人士咨询。
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