2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（9）_第3页

　　答案

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷;选项C，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是在保证审计质量的前提下，可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系;选项D，分析程序通常并不用于控制测试。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。参考教材P14～15。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　信赖不足风险与审计的效率有关。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　注册会计师应根据特定情况确定是否需要确定一个或多个特定类别交易。账户余额或披露的重要性水平。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务信息发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　注册会计师在控制测试中应用审计抽样以及PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D属于逆查，主要验证应付账款的存在认定，而不是完整性认定。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　银行存款余额调节表专门用来调整银行对账单与银行存款日记账之间的不符情况。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D,如是故意，则属于编制虚假财务报告的舞弊。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

　　17、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。

　　18、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次。

　　19、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项C，起点应该是财务报表日，而不是审计报告日。

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D，注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。

　　21、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　尽管注册会计师没有专门责任对其他信息披露的适当性发表意见，但由于识别其他信息与财务报表的不一致可能为财务报表审计提供新的线索，便于注册会计师实施追加的审计程序;或由于其他信息与财务报表的不一致可能导致财务报表使用者对财务报表产生怀疑，进而影响已审计财务报表的可信赖程度，因此，无论是否有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时都应当考虑其他信息。

　　22、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。

　　23、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项A属于预防性控制。

　　24、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。例如，被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等。

　　25、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求;选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化;选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系、审计报告。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　存货计价受当期期末市场情况的影响。对本期期末存货的计价测试与上期存货计价是否存在错报可能毫无关系。

　　4、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　实质性分析程序属于进一步审计程序，但是当分析程序用于风险评估和总体复核阶段时，就不再属于进一步审计程序的范畴。

　　5、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　注册会计师最好在审计的早期测试整体层面控制。原因在于对这些控制测试的结果会影响其他计划审计程序的性质和范围。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够，主要验证固定资产的完整性认定。由于重要的固定资产均需要上保险，注册会计师检查企业所有资产的保险情况，可以发现某些资产已经上保险但是却没有入账的情况，所以对于固定资产的完整性目标有帮助。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　8、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确;通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　管理层更正的错报包括注册会计师通报的所有错报。

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠;选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。

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