2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（9）

2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（9）

　　一、单项选择题

　　1、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是(　)。

　　A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

　　B、会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通

　　C、会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事

　　D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

　　2、在下列情况下，注册会计师需要增加实质性程序的执行范围的是(　)。

　　A、分析程序的结果表明客户的财务状况一直良好，并保持稳定

　　B、在评估认定层次重大错报风险时，预期被审计单位内部控制的运行是有效的

　　C、以前年度审计中发现的问题较少

　　D、在完成审计工作阶段，评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

　　3、下列关于审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计证据的质量如果存在缺陷，可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷

　　B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况，“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查

　　C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D、通常分析程序既可以用于实质性程序，也可以用于控制测试

　　4、下列有关“职业怀疑”的理解不正确的是(　)。

　　A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　B、如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，可以相应降低保持职业怀疑的要求

　　C、职业怀疑要求审慎评价审计证据

　　D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

　　5、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

　　B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

　　C、如果管理层不认可其对财务报表的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师可以通过替代审计程序获取充分适当的审计证据

　　D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

　　6、下列说法中不正确的是(　)。

　　A、对库存现金的监盘最好采取突击性的检查

　　B、对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据

　　C、一般情况下，并非必须函证应付账款，且应付账款的函证最好采用消极函证方式

　　D、存货监盘主要针对的是存货的存在认定

　　7、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是(　)。

　　A、信赖不足风险与审计的效果有关

　　B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应予以关注

　　C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生

　　D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险

　　8、下列关于重要性的表述，错误的是(　)。

　　A、实际执行的重要性低于计划的重要性

　　B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求

　　D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

　　9、下列有关审计证据的相关表述，错误的是(　)。

　　A、注册会计师仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

　　B、如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制进行充分关注

　　C、注册会计师只有将会计记录和其他信息结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　D、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的唯一基础

　　10、下列有关审计抽样的相关表述，错误的是(　)。

　　A、选取特定项目不属于审计抽样，选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体

　　B、审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

　　C、所有抽样单元都有被选取的机会

　　D、必须针对总体进行分层选取样本

　　11、下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是(　)。

　　A、不依赖手工控制和自动化控制

　　B、仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告

　　C、仅依赖手工控制，此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师需要通过控制测试来验证控制有效性

　　D、同时依赖手工及自动化控制

　　12、下列审计程序，不能验证应付账款完整性认定的是(　)。

　　A、检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款

　　B、获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等)，查找有无未入账的应付账款

　　C、针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

　　D、从应付账款明细账，追查至相关原始凭证(如供应商发票、验收报告或入库单等)

　　13、注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环境，其中既有外部因素也有内部因素的是(　)。

　　A、相关行业状况、法律环境和监管环境

　　B、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

　　C、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

　　D、被审计单位对会计政策的选择和运用

　　14、针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况，最有效的审计程序是(　)。

　　A、重新测试与银行存款记录相关的内部控制

　　B、检查该银行账户的银行存款余额调节表

　　C、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　D、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

　　15、下列不属于员工侵占资产的舞弊行为的是(　)。

　　A、收到应收账款之后转移至个人银行账户

　　B、向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报

　　C、将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押

　　D、在财务报表中漏记部分应付账款

　　16、下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是(　)。

　　A、被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

　　B、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则

　　C、由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

　　D、在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　17、下列关于与集团财务报表审计有关的概念的表述中，错误的是(　)。

　　A、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

　　B、集团项目组，是指参与集团审计的，包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工

　　C、随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加

　　D、具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于15%

　　18、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是(　)。

　　A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

　　B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核

　　C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动

　　D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任

　　19、下列关于持续经营审计的表述中，错误的是(　)。

　　A、管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间(不少于12个月)

　　B、在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对策略

　　C、如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

　　D、注册会计师判断被审计单位将不能持续经营，但是财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应出具否定意见审计报告

　　20、针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是(　)。

　　A、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性

　　B、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则

　　C、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

　　D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形

　　21、下列有关其他信息的表述中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师没有专门的责任来确定其他信息是否得到适当陈述

　　B、如果没有法定或约定的义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师在对财务报表出具审计报告时就没有必要考虑其他信息

　　C、如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致

　　D、注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施

　　22、下列有关会计师事务所质量控制中监控的表述中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过4年

　　B、在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

　　C、参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

　　D、会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　23、以下控制中，不属于检查性控制的是(　)。

　　A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

　　B、定期编制银行存款调节表，跟踪调查挂账的项目

　　C、计算机每天比较运出货物的数量和开票数量

　　D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

　　24、以下文件或底稿应当归入永久性档案的是(　)。

　　A、与治理层的沟通和报告

　　B、重要资产的所有权证明文件复印件

　　C、控制测试工作底稿

　　D、总体审计策略

　　25、关于风险评估，下列说法中正确的是(　)。

　　A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用

　　B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用

　　C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

　　D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果