2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（11）

2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（11）

　　2018年注册会计师考试《审计》考前提分

　　一、单项选择题

　　1、下列有关审计要素的说法中不正确的是(　)。

　　A、注册会计师为审计业务的三方关系之一

　　B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务

　　C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息

　　D、审计报告为审计要素之一

　　2、以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“发生”目标的常用控制测试程序的是(　)。

　　A、检查已入账的验收单是否有缺号

　　B、检查付款凭单是否附有卖方发票

　　C、检查卖方发 票连续编号的完整性

　　D、审核采购价格和折扣的标志

　　3、下面有关监控的相关表述中，不正确的是(　)。

　　A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过三年

　　B、在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

　　C、监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见

　　D、会计师事务所应当每三年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　4、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是(　)。

　　A、重要性和审计证据之间成反向变动关系

　　B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系

　　C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

　　D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系

　　5、下列说法中不正确的是(　)。

　　A、如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者项目 总体风险较高，则实际执行的重要性会接近财务报表整体重要性的75%

　　B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零

　　C、注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任

　　D、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

　　6、下列关于控制测试的表述中，不正确的是(　)。

　　A、如果并不打算依赖内部控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

　　B、如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试

　　C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　D、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

　　7、下列各项中，不属于后任注册会计师的是(　)。

　　A、正在考 虑接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师

　　B、已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师

　　C、同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师

　　D、重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师

　　8、下列有关信息系统相关控制的了解、测试和评估的表述中，不恰当的是(　)。

　　A、在了解所有自动应用控制时，都应了解与之相对应的手工控制

　　B、如果不拟依赖自动系统，注册会计师就无须对系统环境进行了解和评估

　　C、如果期中测试一项自动系统的应用控制有效，注册会计师更多依赖测试其一般控制作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

　　D、测试每个自动系统的应用控制时应考虑与其对应的手工控制一起进行测试

　　9、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是(　)。

　　A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受 委托前已经全部处置

　　B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组

　　C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币

　　D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目

　　10、以下对审计证据的描述不正确的是(　)。

　　A、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多

　　B、会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息

　　C、财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

　　D、可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从甲公司内部或外部获取的会计记录以外的信息

　　11、下列有关审计证据的表述中，正确的是(　)。

　　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B、注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据

　　C、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

　　12、在控制测试中运用审计抽样时，不属于影响样本规模的因素的是(　)。

　　A、可接受的信赖过度风险

　　B、可容忍偏差率

　　C、预计总体偏差率

　　D、总体变异性

　　13、在可容忍误差率为5%，预计误差率为3%，抽样风险的允许限度为2%的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是(　)。(控制测试中运用统计抽样)

　　A、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

　　B、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

　　C、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

　　D、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

　　14、针对下列情况，注册会计师出具的审计报告意见类型恰当的是(　)。

　　A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、在列报比较财务报表时，如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注

　　C、如果管理层拒绝签署必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

　　D、如果对按照不同编制基础编制的两套财务报表进行审计，且编制基础恰当，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注

　　15、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(　)。

　　A、询问员工执行控制活动的情况

　　B、使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C、观察员工执行的控制活动

　　D、检查文件和记录

　　16、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔的说法恰当的是(　)。

　　A、至少每年测试一次

　　B、至少每年测试两次

　　C、至少每两年测试一次

　　D、至少每三年测试一次

　　17、关于审计程序的范围，下列说法中正确的是(　)。

　　A、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则控制测试的范围越广

　　B、如果拟信赖内部控制，注册会计师可以通过增加控制测试的数量来减少所执行的实质性程序的数量

　　C、如果确定的实际执行的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越广

　　D、如果评估的认定层次重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当缩小

　　18、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的是(　)。

　　A、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

　　B、如果被审计 单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

　　C、如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告

　　D、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

　　19、初步业务活动的主要目的不包括(　)。

　　A、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

　　B、了解被审计单位业务活动，制定具体审计计划

　　C、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

　　D、具备执行业务所需的独立性和能力

　　20、下列做法中，无助于提高审计程序的不可预见性的是(　)。

　　A、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B、向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C、对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D、对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　21、下列说法中不正确的是(　)。

　　A、在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

　　B、签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

　　C、注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围

　　D、在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等

　　22、在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是(　)。

　　A、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征

　　B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　23、甲注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是(　)。

　　A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，甲注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　　B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由甲注册会计师统一代签

　　C、对审计档案归档工作的完成核对表(甲负责核对)，甲注册会计师签字认可

　　D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　24、在下列关于2013年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师于2014年2月28日完成了审计工作，并于2014年3月10日实际编写完成了对被审计单位2013年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于2014年4月29日之前归档

　　B、注册会计师于2014年2月28日完成了对被审计单位2013年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2014年5月1日归档

　　C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2014年3月1日至10日实施对被审计单位2013年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现被审计单位存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

　　D、注册会计师于2014年2月1日完成被审计单位2013年度财务报表审计业务，2014年2月2日将相关工作底稿整理归档

　　25、在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法不正确的是(　)。

　　A、评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

　　B、如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

　　C、如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性

　　D、如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与甲公司治理层沟通

　　练习(11)