2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（8）

2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（8）

　　一、单项选择题

　　1、下列有关说法中不正确的是(　)。

　　A、在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表

　　B、审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者

　　C、审计的基础是独立性和客观性

　　D、鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务

　　2、有限保证的鉴证业务与合理保证的鉴证业务相比(　)。

　　A、证据收集程序更多

　　B、所需证据数量更多

　　C、检查风险更高

　　D、财务报表的可信性较高

　　3、甲银行委托ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，审计项目组成员A的父亲为购买房子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款，下列说法中正确的是(　)。

　　A、应将A调离审计项目组

　　B、应由审计项目组外的注册会计师复核A已执行的工作

　　C、不会对独立性产生不利影响

　　D、应解除业务约定

　　4、下列事项中，注册会计师不应当与治理层沟通的是(　)。

　　A、注册会计师负责对在治理层监督下管理层编制的财务报表形成和发表意见

　　B、注册会计师拟利用内部审计工作的程度

　　C、管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　D、注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合

　　5、下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是(　)。

　　A、对工作底稿的复核工作应当由至少与编制工作底稿的人员具备同等专业胜任能力的人员来实施

　　B、对工作底稿的复核必须留下证据，一般由复核者在所复核的工作底稿上签名章并署名复核的日期

　　C、在项目组内部复核的基础上，对所有审计项目必须指定独立人员对工作底稿实施项目质量控制复核，否则不能出具审计报告

　　D、所有的审计工作底稿至少要经过一级复核

　　6、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计(第一年承接的是2010年财务报表审计业务)，假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至( )年。

　　A、2011

　　B、2012

　　C、2013

　　D、2014

　　7、下列有关风险评估的说法中，错误的是(　)。

　　A、在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素

　　B、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序

　　C、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序

　　D、总体应对措施对应的是报表层的重大错报风险，进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险

　　8、注册会计师的下列做法中，正确的是(　)。

　　A、获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险

　　B、在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间

　　C、如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

　　D、不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序

　　9、下面有关管理层和治理层(如适用)的责任表述不当的是(　)。

　　A、按照适用的财务报告框架编制财务报表，包括使其实现公允反映(如适用)

　　B、设计、执行和维护必要的内部控制，使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C、向注册会计师提供必要的工作条件

　　D、允许注册会计师在获取审计证据时接触管理层认为必要的内部人员和其他相关人员

　　10、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是(　)。

　　A、了解内部控制的设计

　　B、记录了解的内部控制

　　C、了解控制活动是否得到执行

　　D、测试内部控制运行的有效性

　　11、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法不正确的是(　)。

　　A、直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

　　B、直接假定被审计单位成本费用完整性认定存在特别风险

　　C、将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

　　D、将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

　　12、下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(　)。

　　A、存货周转率呈明显下降趋势

　　B、持有大量高价值且易被盗窃的资产

　　C、投资核算过程复杂

　　D、控制环境薄弱

　　13、在制定集团财务报表审计的总体审计策略时，集团项目组应当确定与重要性相关的事项中，正确的是(　)。

　　A、集团项目组应当确定集团财务报表整体的重要性

　　B、将超过临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报，组成部分注册会计师不需要将此错报通报给集团项目组

　　C、组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

　　D、集团财务报表的特定交易、账户余额或披露的重要性水平高于组成部分的重要性水平

　　14、下列说法正确的是(　)。

　　A、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

　　B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

　　C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

　　D、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

　　15、如果A注册会计师拟定对应收账款项目进行概率比例规模(PPS)抽样，则其对下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是(　)。

　　A、抽样分布应当近似于正态分布

　　B、与低估的账户相比，高估的账户被抽取的概率更小

　　C、每个账户被选中的概率相同

　　D、余额为零的账户没有被选中的机会

　　16、下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不正确的是(　)。

　　A、统计抽样能客观的计量抽样风险，并通过调整样本规模精确的控制抽样风险

　　B、统计抽样能够定量评价样本结果

　　C、非统计抽样不能有效设计样本

　　D、使用非统计抽样应当考虑抽样风险

　　17、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。下列相关说法中正确的是(　)。

　　A、注册会计师执行任何业务，都必须诚信、满足独立性要求、客观公正、具有专业胜任能力、保持应有的关注、遵守保密原则等

　　B、会计师事务所应当每年至少一次向所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面声明

　　C、会计师事务所必须为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果

　　D、相关职业道德要求，是指项目组和项目质量控制复核人员应当遵守的职业道德规范，通常是指中国注册会计师职业道德守则

　　18、下列有关审计证据的表述中，错误的是(　)。

　　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据

　　C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷

　　D、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　19、下列关于评估重大错报风险的说法，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　B、注册会计师在评估重大错报风险时，可以不了解相关内部控制

　　C、注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

　　D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　20、下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是(　)。

　　A、单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

　　B、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响

　　C、管理层与注册会计师的关系异常或紧张

　　D、治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效

　　21、下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师必须了解被审计单位的内部控制，而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分

　　B、注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责

　　C、如果利用内部审计工作不符合成本效益原则，注册会计师通常选择不利用内部审计工作

　　D、注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括观察和检查，不包括重新执行

　　22、下列关于重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用

　　B、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的

　　D、不同环境下对重要性的判断可能是不同的

　　23、在确定控制测试的范围时，下列通常不是注册会计师所考虑的因素是(　)。

　　A、总体变异性

　　B、控制的预期偏差

　　C、拟信赖控制运行有效性的时间长度

　　D、在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率

　　24、下列关于财务报表审计中对法律法规的考虑的相关说法，错误的是(　)。

　　A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向管理层通报

　　B、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为

　　C、针对被审计单位需要遵守的对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据

　　D、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为

　　25、下列有关特别风险的相关表述，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当了解、评估针对特别风险的控制

　　B、如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试

　　C、注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间运行的有效性实施测试

　　D、对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据