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2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（5）_第3页

来源：考试网 [2018年9月18日] 【大中小】

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　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　管理层不切实际的承诺表明其态度不端，可能为其舞弊提供动机，也可能使其承担压力而舞弊。机会通常与客观环境相关，而与主观态度无关。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　进一步审计程序的性质最为重要。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项C属于了解与财务报告相关的沟通的事项。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　控制测试属于进一步审计程序，不属于风险评估程序。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　保持职业怀疑通常倾向于扩大实施审计程序的范围或获取证明力更强的审计证据而增加成本。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项D，属于控制测试;选项AB，属于细节测试。因此，选项ABD属于具体审计计划的内容。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：(1)审计过程;(2)审计准则和相关法律法规的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。由此可见，并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应当由专人(不能是出纳)定期核对银行账户(每月至少核对一次)，编制银行存款余额调节表。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。

　　13、

　　【正确答案】 D

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　15、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项B，属于隐含的认定;选项CD，题干中提到的是交易，而计价和分摊、权利和义务是与账户余额相关的认定。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。

　　19、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　选项A属于常规审计程序。

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　变更业务的合理理由通常包括：(1)环境变化对需求产生影响;(2)对原来要求的业务性质存在误解。无论是管理层施加的还是其他情况引起的业务范围受限，通常都不是变更业务的合理理由。

　　21、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　识别特征具有唯一性。

　　22、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　注册会计师可以沟通重要性概念的运用，但为了避免损害审计程序的有效性，应当避免沟通重要性的具体金额。

　　23、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　注册会计师对于发现和确定的严重的违反法律法规行为，应当考虑是否向监管机构和执法机构报告，考虑的主要因素是相关法律法规是否规定了报告义务。因此，并非是对于重大的违反法律法规行为，注册会计师都负有报告义务。

　　24、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　定期寄送对账单，方便客户核对交易金额，因此与销售交易的准确性相关。

　　25、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　选项D属于了解控制环境时了解的内容。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，选项A正确;如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑。集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

　　但是，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　确定财务报告编制基础的可接受性需要考虑的因素有：(1)被审计单位的性质;(2)财务报表的目的;(3)财务报表的性质;(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　选项C的情况下，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】