2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（4）

2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（4）

　　一、单项选择题

　　1、关于控制环境，下列说法中错误的是(　)。

　　A、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

　　B、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险

　　D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础

　　2、关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

　　C、评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序

　　D、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　3、关于书面声明，下列说法中错误的是(　)。

　　A、书面声明能够为其所涉及的事项提供充分、适当的审计证据

　　B、书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　C、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

　　D、书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师

　　4、关于关联方审计，下列说法中错误的是(　)。

　　A、任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

　　B、某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉

　　C、如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响

　　D、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

　　5、下列情形中，注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的是(　)。

　　A、管理层拥有被审计单位10%的股份

　　B、管理层认为付出没有得到应有的回报

　　C、被审计单位采用分销渠道销售产品

　　D、管理层曾在电视访谈节目中对未来业绩作出过过于乐观的估计

　　6、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是(　)。

　　A、通常由后任注册会计师主动发起，但需要征得被审计单位同意

　　B、沟通可以采用书面或口头方式

　　C、接受委托后的沟通属于必要审计程序，有助于获取有关期初余额的审计证据

　　D、后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作

　　7、首次接受委托的情况下，注册会计师应当根据期初余额有关账户的不同性质实施相应的审计程序，下列说法错误的是(　)。

　　A、对流动资产和流动负债，注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据

　　B、注册会计师本期对存货余额实施的审计程序，在很大程度上能够提供有关期初持有存货的审计证据

　　C、对非流动资产和非流动负债，注册会计师通常检查形成期初余额的会计记录和其他信息

　　D、注册会计师可以通过向第三方函证获取长期借款项目期初余额的审计证据

　　8、关于审计重要性，下列说法中错误的是(　)。

　　A、如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

　　B、实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　C、注册会计师在制定总体审计策略时，需要确定财务报表整体重要性

　　D、注册会计师仅需从定量方面考虑重要性

　　9、关于错报，下列说法中正确的是(　)。

　　A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额

　　C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报

　　D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报

　　10、关于审计抽样，下列说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师拟实施的审计程序对运用审计抽样产生重要影响

　　B、注册会计师可以通过仔细设计其审计程序降低非抽样风险

　　C、注册会计师运用统计抽样，无须运用职业判断，这是其与非统计抽样的根本区别

　　D、注册会计师在统计抽样与非统计抽样之间进行选择时主要考虑成本效益

　　11、关于进一步审计程序，下列说法中错误的是(　)。

　　A、如果经过评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

　　B、在应对评估的重大错报风险时，进一步审计程序的时间安排最重要

　　C、对于一项自动化应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

　　D、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　12、关于具体审计目标，下列说法中错误的是(　)。

　　A、若已经记录的销售交易是不应当记录的，即使发票金额是准确计算的，仍违反发生目标

　　B、若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，没有违反发生目标，但违反了准确性目标

　　C、如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反了准确性目标

　　D、将本期发生的销售交易推至下期记录，违反了截止目标

　　13、关于抽样风险与非抽样风险，下列说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师选择的审计程序不适于实现特定目标，可能导致抽样风险

　　B、控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，其中信赖不足风险影响审计效率

　　C、只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在

　　D、使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险

　　14、注册会计师对被审计单位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表进行审计，并于2013年4月30日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是(　)。

　　A、2013年5月1日至2014年4月30日止期间

　　B、2013年4月1日至2014年3月31日止期间

　　C、2013年5月1日至2016年4月30日止期间

　　D、2013年4月1日至2016年3月31日止期间

　　15、下列事项中，注册会计师通常无须与治理层沟通的是(　)。

　　A、被审计单位管理层不允许注册会计师寄发询证函，注册会计师认为原因不合理

　　B、注册会计师执业过程中识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

　　C、注册会计师在监盘固定资产过程中发现某项生产设备闲置

　　D、注册会计师执业过程中识别出被审计单位存在故意和重大的违反法律法规行为

　　16、审计的下列阶段中必须运用分析程序的是(　)。

　　A、了解内部控制

　　B、控制测试

　　C、实质性程序

　　D、总体复核

　　17、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是(　)。

　　A、询问员工执行控制活动的情况

　　B、使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C、观察员工执行的控制活动

　　D、检查文件和记录

　　18、关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑，下列说法中正确的是(　)。

　　A、期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

　　B、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　D、在财务报表报出后，即使注册会计师知悉了若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的某事实，注册会计师也无须采取任何行动

　　19、下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是(　)。

　　A、业绩评价

　　B、信息处理

　　C、职责分离

　　D、监督控制

　　20、在对甲公司应收账款进行审计时，注册会计师获取了下列审计证据，其中可靠性最强的通常是(　)。

　　A、甲公司与购货方签订的合同

　　B、注册会计师向购货方函证的回函

　　C、甲公司产品销售的出库凭证

　　D、甲公司管理层提供的声明书

　　21、关于审计业务与审阅业务的区别，下列说法中错误的是(　)。

　　A、审计业务所需证据数量较多，审阅业务所需证据数量较少

　　B、经审计的财务报表可信性较高，经审阅的财务报表可信性较低

　　C、审计业务检查风险较高，审阅业务检查风险较低

　　D、审计业务以积极方式提出结论，审阅业务以消极方式提出结论

　　22、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。下列各项中，不属于适当的标准应当具有的特征的是(　)。

　　A、相关性

　　B、准确性

　　C、中立性

　　D、完整性

　　23、风险导向审计是当今主流的审计方法，我国审计准则体现了风险导向审计的要求。下列各项表述中，违背我国审计准则要求的是(　)。

　　A、每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解

　　B、注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序

　　C、在重大错报风险评估为低水平的情况下，可以仅将实质性程序集中在例外事项上

　　D、注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任

　　24、下列审计程序，在风险评估中通常不会使用的是(　)。

　　A、重新执行

　　B、观察

　　C、检查

　　D、分析程序

　　25、A注册会计师正在审计甲公司2013年度财务报表，了解到被审计单位针对成本核算有如下内部控制：成本的核算必须以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据。与该控制相关的认定是(　)。

　　A、存货计价或分摊

　　B、存货完整性

　　C、营业成本完整性

　　D、营业收入发生