2018年注册会计师考试《审计》章节习题:风险应对_第5页

　　二、多项选择题

　　1.【答案】ABD

　　【解析】要应对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师在选择拟实施的进一步审计程序时应融入更多的不可预见的因素，而不是就相关事项与管理层沟通，所以选项C不正确。

　　2.【答案】AD

　　【解析】如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的，选项B错误;小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序，选项C错误。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】选项D属于在期中实施审计程序的积极作用，不属于局限性。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　5.【答案】ACD

　　【解析】重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】选项A，从总体中选择的样本量过小，可能会出现不可接受的风险;选项B，要从存货实物查到存货明细账，才能获取有关存货完整性认定的审计证据;选项C，应当选取全部进行检查，如果没有选取全部进行检查，一旦发生错报，可能出现不可接受的风险。

　　7.【答案】CD

　　【解析】当存在下列情形时，注册会计师应当实施控制测试：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项CD正确。

　　8.【答案】BD

　　【解析】在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的(选项D);2)控制是否得到一贯执行(选项B);3)控制由谁或以何种方式执行。选项AC是注册会计师在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行时应当确定的事项。

　　9.【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　10.【答案】BCD

　　【解析】如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项A错误。

　　11.【答案】ABCD

　　【解析】四个选项都是正确的。

　　12.【答案】AB

　　【解析】如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据，选项C错误;注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大，因而注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，选项D错误。

　　13.【答案】BC

　　【解析】如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性;不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试，选项A错误。对于旨在减轻特别风险的控制，每次审计都要测试，选项D错误。

　　14.【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师针对剩余期间获取补充审计证据时应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B);(2)在期中测试的特定控制(选项C)以及自期中测试后发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度(选项A);(5)在信赖控制的基础上拟缩小进一步实质性程序的范围(选项D);(6)控制环境。

　　15.【答案】ABC

　　【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：

　　(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性;

　　(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制;

　　(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

　　选项D不正确。

　　16.【答案】ABD

　　【解析】针对特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序，选项C错误。