二、多项选择题
1、会计师事务所能够证明以下情形之一时,可以不承担责任的有(ACD )。
A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件,注册会计师未能发现虚假或不实
C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告,但出资人在登记时已补足出资
2、下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由,合理的有( ABCD )。
A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同
B、审计中无过失行为
C、存在共同过失
D、缺乏因果关系
3、会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括( ABCD )。
A、与被审计单位恶意串通
B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明
C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益,而予以隐瞒或作不实报告
D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解,而不予指明
4、注册会计师在验资业务中出具了不实报告,下列赔偿责任的判定中得当的有( BC )。
A、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告,注册会计师应在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时,在不实审验金额范围内赔偿
B、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告,注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实审验金额范围
C、如果因过失出具了不实的验资报告,在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后,事务所不必再承担赔偿责任
D、注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审验后,仍未发现出资人虚假出资,且事后未补足,在依法执行被审验单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的,注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
5.下列对注册会计师法律责任的认定的内容中,描述正确的有( ABD )。
A.违约是指合同的一方或多方未能履行合同条款规定的义务
B.普通过失也称一般过失,通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎
C.重大过失是指连最起码的职业谨慎都没有保持,对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求
D.欺诈又称舞弊,是一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为
6.民间审计人员应承担法律责任包括( ACD )。
A、民事责任 B、违约责任 C、刑事责任 D、行政责任
7.在以下选项中,属于会计师事务所应当承担的法律责任的有(ABCD )。
A.警告 B.没收违法所得 C.罚款 D.暂停执业
8.对存货项目而言,注册会计师能够根据管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有( BD )。
A.存货入账的期间是恰当的 B.存货项目的合计数与总账一致
C.存货的所有权是明确的 D.可变现净值减少时已作适当冲减
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