2018年注册会计师考试《审计》精选试题及答案(1)_第3页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AD与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：阅读会议纪要;向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况;对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，选项B错误;具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调查变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了，选项C错误;选项D是总体审计策略的核心。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，应当评价在实施分析程序时识别出的异常或偏离预期的关系，是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。这里说的是风险评估阶段的分析程序，但实质性分析程序是用于发现认定层次重大错报的程序，不用于评估舞弊风险。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计;(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由);(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项A不正确;注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C错误;注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论;选项C，对于关联方交易函证可靠性会降低;选项D，应当评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关。

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 属性抽样是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，适用于控制测试。选项ABD属于统计抽样在实质性细节测试中的应用。

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位，选项D需要考虑;内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任，选项A需要考虑;注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实，选项C需要考虑。

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，这是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序。选项ACD均属于风险应对阶段实施的程序。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，存货监盘主要采用的程序除了观察外，还有检查程序等;选项C，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序;选项D，存货监盘主要验证存货的存在认定，存货监盘本身并不足以提供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险。

　　20、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日;选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，不需要将识别出的所有违反法律法规的行为都与治理层进行沟通。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。

　　8、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 财务报表日至财务报表报出日包括两个时段，第一时段财务报表日至审计报告日之间发生的事项，注册会计师有主动识别的义务;第二时段审计报告日至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师负有被动识别的义务，所以选项A错误。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面：(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分。参考审计准则第1324号第二十二条。

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 审计业务约定书没有强制要求明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序。