2019年初级会计师经济法基础章节练习题及答案7_第7页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】经营出口货物的发货人，为关税的纳税人。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审查无误后可以免税;外国企业无偿赠送的物资，应征收关税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应该按照该项货物原进口之日实施的税率征税;选项C：对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税;选项D：查获的走私进口货物需要补税时，应按查获日期实施的税率征税。

　　4.

　　【答案】C

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格，其计算公式为：应补交关税的完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷(管理年限×12)]。所以甲企业应补交关税的完税价格=300×[1-9÷(2×12)]=187.5(万元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。

　　7.

　　D.水塔

　　【答案】C

　　【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等，不属于房产税的征税范围，ABD选项不正确。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项AB：经营租赁的房产，由“出租方”以“租金收入”为计税依据缴纳房产税;选项CD：融资租赁的房产，由“承租方”以“房产余值”为计税依据缴纳房产税。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】用于对外投资联营的部分，由于该企业承担投资风险，视同将房屋产权转移到被投资方，由被投资方以房产余值计算缴纳房产税;剩余部分由该企业以房产余值为计税依据计算缴纳房产税，应纳税额=2500×70%×(1-20%)×1.2%=16.80(万元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】选项C：土地使用权的出让和转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移)，属于契税的征收范围。选项BD：土地、房屋的典当、继承、分拆(分割)、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据;交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。所以交换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)，李某不缴纳契税;交换价格相等的，免征契税，所以交换门面房，免征契税，陈某和王某对交换门面房均不需要缴纳契税。所以上述业务应由陈某缴纳契税=(80-50)×3%=0.9(万元)，选项A正确。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向税收征收机关办理纳税申报，并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款;选项B：纳税人发生契税纳税义务时，应向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报;选项D：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】房屋出租不涉及房屋所有权的转移，所以不缴纳土地增值税，不属于土地增值税纳税人。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：企业房屋交换，双方房屋产权都发生了转移，所以要征收土地增值税;选项BC：将房产赠与直系亲属，或者通过非营利社会团体、国家机关，将房产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征土地增值税;选项D：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=(200+8+150)×8%=28.64(万元);选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×11%×(7%+3%)+1200×0.5‰=13.8(万元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】评估价格=9000×60%=5400(万元)。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：纳税人建造“普通标准住宅”(不包括高级公寓、别墅、度假村等)出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税;高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。选项C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。选项D：企业发生整体改建的(不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务)，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，但出租的B栋写字楼占地应缴纳城镇土地使用税，应缴纳城镇土地使用税=1000×20=20000(元)。

　　20.

　　【答案】D

　　【解析】对于纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】车船税的计税单位包括：每辆、整备质量每吨、净吨位每吨、艇身长度每米。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】非机动驳船按机动船舶税额的50%计算车船税。则该公司2017年应纳车船税=2×180×3×50%+10×250×4=10540(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税，但在加工厂内行驶不需要登记的车船不享受免税规定。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】滞纳天数的计算自纳税人应购买“交强险”截止日期的次日起到纳税人购买“交强险”当日止，则李某滞纳天数=11+30+31+30+20=122(天);应加收的滞纳金=780×122×0.5‰=47.58(元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：权利许可证照的领受人为纳税人，但发证人不是纳税人;选项C：在国外书立，但在国内使用的应税凭证的使用人为纳税人;选项D：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】财产租赁合同中的租赁金额，应当全额计税，不得作任何扣除;财产租赁合同适用1‰的印花税税率，该企业对此应缴纳印花税=900×1‰=0.9(元)。但财产租赁合同税额不足1元的按照1元贴花，所以本题答案为选项C。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】(1)加工承揽合同，按加工或承揽收入(指加工费，不包括原材料价格)0.5‰贴花;(2)财产保险合同，按保险费收入(而非保险金额)1‰贴花。甲公司应缴纳印花税=30×0.5‰+1×1‰=0.016(万元)=160(元)。

　　29.

　　【答案】A

　　【解析】选项B：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天;选项C：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳;选项D:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额(率)标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　30.

　　【答案】B

　　【解析】为职工宿舍供暖使用的3万吨洗选煤，视同销售，应缴纳资源税;该煤矿11月应缴纳资源税=(180+3)×800×80%×5%=5856(万元)。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】换算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精矿销售额=1700×800+900×1000×1.2266=2463940(元);应纳资源税=2463940×6%=147836.4(元)。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】城建税、教育费附加的计税依据是纳税人向税务机关实际缴纳的“增值税、消费税”合计税额;海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，关税、企业所得税不是城建税的计税依据。所以该企业2017年10月应纳城建税和教育费附加=(50+15)×(7%+3%)=6.5(万元)。

　　34.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的;选项D：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税。

　　36.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。乙应缴纳车辆购置税=[20+1.17÷(1﹢17%)]×10%=2.1﹙万元﹚。

　　37.

　　【答案】B

　　【解析】纳税人进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税，进口汽车的组成计税价格=(580+20+11)×(1+40%)÷(1-12%)=972.05(万元)<1000万元，则甲公司应缴纳车辆购置税=1000×10%=100(万元)。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税。自2018年1月1日起，恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。

　　39.

　　【答案】C

　　【解析】农村居民经批准在户口所在地按照规定占用耕地，建设自有住宅，可以按照当地的适用税额标准减半征收耕地占用税。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=50000×(1+10%)×20%=11000(元)。