2019年初级会计师考试《经济法基础》精选试题及答案8_第5页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：

　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

　　(2)财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【该题针对“收入总额-转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元;职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元，实际发生的10万元可以据实扣除;职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4万元。

　　【该题针对“职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2015年广告费税前扣除限额=1 500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2014年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2015年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

　　【该题针对“业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 无形资产的摊销年限不得低于10年。

　　【该题针对“无形资产的税务处理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项AC，企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的;选项B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除;选项D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。

　　【易错提示】注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除;非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。

　　【该题针对“税前扣除项目-成本、费用、税金、损失”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 根据规定，违约金可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。选项ABD属于不得扣除项目。

　　【该题针对“税前不得扣除项目”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　【该题针对“收入总额-特许权使用费收入、接受捐赠收入”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应缴纳企业所得税=(100-60-5-10-2-5)×25%=4.5(万元)。

　　【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是100%加计扣除。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠—其他”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入;企业债券利息收入属于应税收入。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠—免税收入”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的50%加计扣除。

　　【该题针对“企业所得税税收优惠—加计扣除、加速折旧”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。

　　【该题针对“企业所得税-纳税申报”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税纳税人—居民企业”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　【该题针对“企业所得税纳税人—非居民企业”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。

　　【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 2010年弥补前两年亏完毕，2012年所得55万元弥补2011年亏损后，仍有亏损15万亏损未弥补，2014年所得弥补2011年余下的15万元亏损，再弥补2013年30万亏损，则2014年的应纳税所得额=80-15-30=35(万元)。应缴纳企业所得税=35×25%=8.75(万元)。

　　【该题针对“企业亏损弥补”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。选项A属于应征税收入;选项CD属于免税收入。

　　【该题针对“不征税收入”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　【该题针对“来源于中国境内、境外所得的确定原则”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3 000万元，关联方债权性投资不应超过3 000×2=6 000(万元)，现借款6 800万元，准予扣除的利息金额是6 000万元产生的利息，即6 000÷6 800×408=360(万元)。

　　【该题针对“借款费用、利息费用的扣除标准”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 向银行借款的利息准予扣除，为100×8%/2=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%/2=8万元，2015年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。

　　【该题针对“借款费用、利息费用的扣除标准”知识点进行考核】

　　21、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。

　　【该题针对“固定资产的税务处理”知识点进行考核】

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

　　【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】