一、单项选择题

　　1、2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为(　)万元。

　　A、400

　　B、1 485

　　C、1 490

　　D、200

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 评估价格=12 000×70%=8 400(万元);增值额=10 000-8 400-115=1 485(万元)。

　　2、某生产企业2014年转让-栋二十世纪末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为(　)万元。

　　A、16.5

　　B、22.5

　　C、25.5

　　D、14.5

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 办公楼的成新度为4成新，其评估价=800×40%=320(万元)。扣除项目金额=320+25=345(万元)，增值额=400-345=55(万元)，增值率=55÷345=15.94%，该企业转让办公楼应纳土地增值税= 55×30%=16.5(万元)。

　　3、甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1 000万元，发生开发成本6 000万元，发生开发费用2 000万元，其中利息支出600万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地省人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为(　)。

　　A、2 000-600=1 400(万元)

　　B、6 000×10%=600(万元)

　　C、(6 000+1 000)×10%=700(万元)

　　D、2 000×10%=200(万元)

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核土地增值税开发费用的计算。凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此，甲公司可以扣除的房地产开发费用=(1 000+6 000)×10%=700(万元)。

　　4、某企业2012年转让一栋2003年建造的公寓楼，当时造价为800万元，已计提折旧500万元。2012年经房地产评估机构评定，该楼的重置价格为1 500万元，成新度折扣率为6成。在计算土地增值税时，其评估价格为(　)万元。

　　A、320

　　B、480

　　C、600

　　D、900

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 评估价格=1 500×60%=900(万元)

　　5、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项费用中，不属于纳税人取得土地使用权所支付的金额的是(　)。

　　A、登记、过户手续费

　　B、契税

　　C、地价款

　　D、土地征用及拆迁补偿费

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 取得土地使用权所支付的金额包括以下两方面的内容：(1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款;(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金。纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，必须按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。而土地征用及拆迁补偿费，属于房地产开发成本的范围，因此选项D当选。

　　6、根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是(　)。

　　A、资源税

　　B、城镇土地使用税

　　C、印花税

　　D、土地增值税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 我国土地增值税适用超率累进税率的计算方法。

　　7、根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于(　)。

　　A、比例税率

　　B、超额累进税率

　　C、定额税率

　　D、超率累进税率

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

　　8、2015年某房地产开发企业进行普通标准住宅开发，已知支付的土地出让金及相关税费为3 000万元;住宅开发成本2 800万元;房地产开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明);销售过程中缴纳城市维护建设税和教育费附加495万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比例为20%。则该企业在计算应缴纳的土地增值税税额是，准予扣除的项目金额合计为(　)万元。

　　A、6 595

　　B、7 914

　　C、8 035

　　D、8 335

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 房地产企业准予从房地产转让收入中扣除项目金额具体包括：①取得土地使用权支付的金额;②房地产开发成本;③房地产开发费用;④与转让房地产有关的税金;⑤财政部规定的其他扣除项目。准予扣除的金额=3 000+2 800+(3 000+2 800)×10%+495+(3 000+2 800)×20%=8 035万元。

　　9、下列关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的是(　)。

　　A、自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税

　　B、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源的，免征土地增值税

　　C、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税;超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　10、下列各项中，免征土地增值税的是(　)。

　　A、纳税人建造普通标准住宅出售

　　B、国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地

　　C、某合伙企业转让旧房作为廉租住房

　　D、居民转让自有的营业房产

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项AC只有满足增值率不超过20%的时候，才免征土地增值税。居民个人转让“住房”免征土地增值税，选项D不属于免征范围。

　　11、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，需要缴纳土地增值税的是(　)。

　　A、外国驻华机构购买土地使用权

　　B、某事业单位转让国有土地使用权

　　C、土地使用权的出让

　　D、土地使用权所有人将房屋产权赠与直系亲属

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，购买方不缴纳土地增值税;选项C，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税;选项D，土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税。