自考审计学复习重点笔记串讲：第八章_第3页

　　三、存货审计

　　(一)审计目标

　　1、内部控制是否健全。

　　2、存货在资产负债表日是否存在。

　　3、记录完整。

　　4、确实为被审计单位拥有。

　　5、计价符合实际。

　　6、期末前后收付正确记录。

　　7、成本计算正确。

　　8、披露恰当。

　　(二)符合性测试

　　1、存货内部控制制度。

　　2、符合性测试：了解;抽查入库;抽查发出;审查成本会计制度;分析性复核;评价。

　　其中分析性复核是重点程序：

　　a.对比各期毛利推断余额是否估算正确。

　　b.比较各期周转率判断管理水平。

　　c.比较制造水平推断单位成本是否正确。

　　自考《审计学》复习资料(16)

　　(三)实质性测试

　　1、存货的实地盘点

　　(1)参与存货实地盘点前的规划召开盘点预备会议，将盘点计划或指令贯彻到每一位参与人员。

　　(2)监盘时间：最好在会计期末以前。

　　如果企业有条件进行期中盘点，审计人员应在盘点时加以监督，同时对盘点日和期末间的永续记录加以测试。如果企业的盘点在会计期末以后的时间进行，那么就必须编制从盘点日到期末的存货余额调节表，但尽量使盘点的时间靠近会计期末。

　　(3)实地观察与抽点盘点开始前，注册会计师应亲临现场，密切注意企业的盘点现场以及盘点人员的操作程序和盘点过程。

　　(4)项目选取对重要项目和典型存货项目的有代表性样本应仔细监盘;对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员认真讨论为何有些重要项目不在盘点之列。

　　2.存货的计价测试

　　(1)外购存货的计价测试

　　主要是对被审计单位所选计价方法(加权平均法、移动平均法、个别计价法、先进先出法、后进先出法等)的合理性与一致性予以关注。

　　(2)自制存货的计价测试

　　3.在途材料的审查。

　　4.委托加工材料的审查。

　　5.低值易耗品的审查。

　　6.购销业务的年度截止测试。

　　检查结帐日最后一张销售发票和验收报告的编号。

　　7.审查存货在会计报表上的反映是否公允。