中级会计职称《会计实务》每日一练（2022.08.03）

甲公司进行债券投资的有关资料如下：

资料一：2×20年1月1日，甲公司以银行存款3300万元购入乙公司于2×19年1月1日发行的5年期债券，该债券的面值总额为3000万元，票面利率为6%，实际利率为4.86%，每年1月10日支付上年利息，到期一次偿还本金。甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。

资料二：2×20年1月10日，甲公司收到乙公司支付的债券利息180万元。

资料三：2×20年12月31日，甲公司持有的乙公司债券发生减值损失80万元。

资料四：2×21年2月1日，甲公司将持有的乙公司债券全部出售，所得款项3075万元已收存银行。

假定甲公司持有乙公司债券期间，均如期收到利息。不考虑其他因素。

(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)

(1)编制甲公司2×20年1月1日取得乙公司债券的相关会计分录。

『正确答案』

借：债权投资——成本3000

——利息调整120

应收利息(3000×6%)180

贷：银行存款3300(2分)

(2)编制甲公司2×20年1月10日收到乙公司债券利息的会计分录。

『正确答案』

借：银行存款180

贷：应收利息180(1分)

(3)计算甲公司2×20年12月31日对乙公司债券投资的实际利息收入金额，并编制相关会计分录。

『正确答案』

甲公司2×20年12月31日对乙公司债券投资的实际利息收入=(3300-3000×6%)×4.86%=151.63(万元)(1分)

借：应收利息(3000×6%)180

贷：投资收益151.63

债权投资——利息调整28.37(2分)

(4)编制甲公司2×20年12月31日对乙公司债券计提减值准备的会计分录。

『正确答案』

借：信用减值损失80

贷：债权投资减值准备80(2分)

(5)编制甲公司2×21年2月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

『正确答案』

借：银行存款3075

债权投资减值准备80

贷：债权投资——成本3000

——利息调整(120-28.37)91.63

投资收益63.37(2分)