中级会计师《会计实务》每日一练（2022.07.29）

1.B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是(　)。

A.属于资产负债表日后调整事项

B.冲减2×18年度的营业收入1000万元

C.冲减2×18年度的营业成本800万元

D.冲减2×18年度的递延所得税资产50万元

【正确答案】D

【答案解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2×18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，所以说明这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因此，选项D不正确。

2.下列各要素中，不属于政府财务会计要素的是(　)。

A.资产

B.负债

C.净资产

D.利润

【正确答案】D

【答案解析】政府财务会计要素主要包括资产、负债、净资产、收入和费用。

3.2×19年7月1日，甲企业接受乙投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为250000元，经评估确定的该设备的公允价值为200000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为2000元;领用自产的产成品一批，实际成本为5000元，售价为12000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。2×19年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2×20年末该设备的可收回金额为150000元。甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，假定不考虑所得税因素，2×20年末该设备的账面价值为(　)元。

A.166560

B.150000

C.164800

D.166000

【正确答案】B

【答案解析】该设备的入账成本=200000+2000+5000+12000×10%=208200(元)，2×20年末该设备的账面价值=208200-208200×2/10=166560(元)，大于其可收回金额150000元，因此需要计提减值准备166560-150000=16560(万元)，该设备在2×20年末的账面价值为150000元。