中级会计师《会计实务》每日一练（2022.07.15）

某科研事业单位报经批准于2019年1月1日以自行研发的专利技术作价出资，与伟华企业共同成立华丰有限责任公司(假定相关的产权手续于当日办理完毕)。该科研事业单位专利技术账面余额40万元，累计摊销10万元，评估价值300万元，华丰公司注册资本500万元，科研事业单位股权比例为60%，能够决定华丰公司财务和经营政策，2019年华丰公司全年实现净利润300万元，除净利润以外的所有者权益减少额为50万元，2020年4月，华丰公司宣告向股东分派利润100万元，6月，华丰公司实际向股东支付了利润100万元。2020年华丰公司全年发生净亏损800万元，2021年华丰公司全年实现净利润200万元。假定不考虑税费等其他因素。

要求：编制与该科研事业单位的相关会计分录。

(1)2019年1月以无形资产取得长期股权投资

借：长期股权投资——华丰公司(成本)3000000

无形资产累计摊销100000

贷：无形资产400000

其他收入2700000

(2)2019年12月31日

确认对华丰公司投资收益：

借：长期股权投资——华丰公司(损益调整)1800000

贷：投资收益1800000

确认华丰公司除净利润以外的所有者权益减少额中应分担的份额：

借：权益法调整300000

贷：长期股权投资——华丰公司(其他权益变动)300000

(3)2020年4月确认华丰公司宣告分派利润中应享有的份额

借：应收股利600000

贷：长期股权投资——华丰公司(损益调整)600000

宣告分派利润后“长期股权投资——华丰公司”科目的账面余额=3000000+1800000-300000-600000=3900000(元)。

2020年6月，实际收到华丰公司发放的股利：

借：银行存款600000

贷：应收股利600000

同时，

借：资金结存——货币资金600000

贷：投资预算收益600000

(4)2020年12月31日，确认对华丰公司的投资损失

可减少“长期股权投资——华丰公司”科目账面余额的金额为3900000元。

借：投资收益3900000

贷：长期股权投资——华丰公司3900000

备查登记中应记录未减记长期股权投资的金额为900000元(8000000×60%-900000)。

(5)2021年12月31日，确认对华丰公司的投资收益。

可恢复“长期股权投资——华丰公司”科目账面余额为300000元(2000000×60%-900000)。

借：长期股权投资——华丰公司(损益调整)300000

贷：投资收益300000