2022年中级会计师考试会计实务强化试卷及答案十三

1.企业初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的合同履约成本，在资产负债表中应列示的项目为(　)。

A.存货

B.预付款项

C.其他流动资产

D.合同资产

【正确答案】A

【答案解析】合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的，在资产负债表中列示为存货;初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的，在资产负债表中列示为其他非流动资产。

2.2×19年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共5万件，每件售价80元，每件成本60元。双方签订的销售合同约定，2×19年5月31日前出现质量问题的商品可以退回。甲公司销售当日预计该批商品退货率为10%。2×19年3月31日，甲公司根据最 新情况重新预计商品退货率为8%，假定不考虑增值税等相关税费。3月份未发生退货，则甲公司2×19年3月份的会计处理表述中，正确的是( )。

A.3月份不确认收入

B.3月份不需要对预计退货部分做处理

C.3月份确认收入360万元

D.3月份确认收入368万元

【正确答案】D

【答案解析】甲公司2×19年3月份应确认的收入=5×80×(1-8%)=368(万元)。

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3.甲公司与客户签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为10000元。A、B、C各产品的单独售价分别为3500元、5500元、4000元，合计13000元。假设甲公司经常将A、B产品合并按6000元价格出售，经常将C产品按4000元出售，则B产品分配的交易价格为(　)元。

A.2333.33

B.3666.67

C.3000.00

D.3500.00

【正确答案】B

【答案解析】C产品的交易价格是4000元; A 产品分配的交易价格=3500/(3500+5500)×6000=2333.33(元); B 产品分配的交易价格=5500/(3500+5500)×6000=3666.67(元)。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为26万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值基础上给予3%的折让。乙公司于2×20年12月8日支付了扣除销售折让的货款，不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是(　)万元。

A.226.00

B.200.00

C.219.22

D.194.00

【正确答案】D

【答案解析】销售折让发生时冲减营业收入，本题销售和发生销售折让在同一年度，因此甲公司应当确认的商品销售收入=200×(1-3%)=194(万元)。

5.2×20年6月5日，甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一批产品，并负责将其运送至乙公司仓库，甲公司承担相应的运输费用。若销售该产品是某一时点履行的履约义务，且当产品送达至乙公司仓库时，产品的控制权转移给乙公司。则下列相关表述中，正确的是(　)。

A.甲公司提供的运输服务构成单项履约义务

B.甲公司是运输服务的主要责任人

C.甲公司应当按照分摊至该运输服务的交易价格确认收入

D.甲公司提供的运输服务不构成单项履约义务

【正确答案】D

【答案解析】由于甲公司的运输活动是在产品的控制权转移给客户之前发生的，因此不构成单项履约义务，而是甲公司为履行合同发生的必要活动。

6.2×19年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格200 000元，增值税税额为26 000元，该批商品的成本为180 000元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2×20年5月1日将所售商品购回，回购价为220 000元(不含增值税税额)，假定不考虑其他因素。则2×19年12月1日，甲公司应确认的其他应付款金额为(　)元。

A.20 000

B.226 000

C.200 000

D.220 000

【正确答案】C

7.某商场2×18年元旦期间进行促销，规定购物每满100元积10分，每个积分可在次月起在购物时抵减1元。截至2×18年1月31日，某顾客购买了1 000元(不含增值税)的皮包，可获得100个积分。根据历史经验，该商场预计该积分的兑换率为85%。不考虑其他因素，则该商场销售皮包时积分应分摊的交易价格为(　)元。(计算结果保留两位小数)

A.85

B.921.66

C.78.34

D.900

【正确答案】C

【答案解析】客户购买皮包的单独售价合计为1 000元，考虑积分的兑换率，该商场估计积分的单独售价为85元(100×85%)。因此，皮包应分摊的交易价格=[1 000/(1 000+85)] ×1 000=921.66(元);积分分摊的交易价格=[85/(1 000+85)] ×1 000=78.34(元)。

8.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元(不含增值税)，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为(　)元。

A.0

B.24 000

C.15 000

D.27 120

【正确答案】B

【答案解析】因为题目条件指出乙公司取得代销商品后对消费者承担商品的主要责任，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，甲公司应按协议价确认收入。

9.2×19年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为90.4万元(含增值税额，增值税税率13%)，合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的履约进度，并且提供劳务的履约进度能够合理估计，则甲公司2×19年应确认的劳务收入为(　)万元。

A.80

B.63.28

C.56

D.35

【正确答案】C

【答案解析】不含税的合同总价款=90.4/(1+13%)=80(万元)，劳务履约进度=35/(35+15)×100%=70%，本期确认的收入=80×70%=56(万元)。

10.2×18年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2×20年12月31日完工;合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2×18年12月31日，甲公司实际发生合同成本3 000万元。2×19年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11 000万元。截止2×19年12月31日，甲公司实际发生合同成本7 700万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。2×19年度甲公司对该项建造合同确认的收入为(　)万元。

A.3 700

B.4 800

C.4 940

D.5 794

【正确答案】C

【答案解析】2×18年末止，合同履约进度=3 000/10 000=30%

2×18年度对该项建造合同确认的收入=12 000×30%=3 600(万元)

2×19年末止，合同履约进度=7 700/11 000=70%

2×19年末合同总收入=12 000+200=12 200(万元)

2×19年度对该项建造合同确认的收入=12 200×70%-3 600=4 940(万元)