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2020年中级会计实务章节高频试题:投资性房地产_第5页

来源:华课网校  [2020年5月29日]  【

  五.综合题

  25.正朋公司是一家大型物流企业,适用所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。2002年~2012年发生如下经济业务:

  ①正朋公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。正朋公司采用直线法对此房产提取折旧(税法处理与会计上的处理口径一致)。

  ②2006年1月1日正朋公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,正朋公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

  ③2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。

  ④2010年初因正朋公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,正朋公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式,根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。

  ⑤2010年末此办公楼公允价值为1020万元;

  ⑥2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;

  ⑦2012年初正朋公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,假设不考虑其他相关税费。

  (1)计算正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备额,并编制会计分录;

  【正确答案】正朋公司2008年末提取办公楼的减值准备时

  借:资产减值损失364(=1034-20×6-550)

  贷:投资性房地产减值准备364(2分)

  (2)计算正朋公司2009年提取的折旧额;

  【正确答案】正朋公司2009年提取折旧额=(550-22)÷44=12(万元)。(2分)

  (3)正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时的会计处理;

  【正确答案】正朋公司2010年初成本模式转为公允模式时

  借:投资性房地产――成本1000

  投资性房地产累计折旧132(=20×6+12)

  投资性房地产减值准备364

  贷:投资性房地产 1034

  递延所得税资产89(=356×25%)

  递延所得税负债26.5{=[1000-(1034-20×7)]×25%}

  盈余公积34.65

  利润分配――未分配利润311.85(5分)

  (4)2012年正朋公司处置此房产时的会计分录。

  【正确答案】2012年正朋公司处置此房产时的分录如下:

  借:银行存款1300

  贷:其他业务收入1300(1分)

  借:其他业务成本1015

  贷:投资性房地产――成本1000

  ――公允价值变动15(2分)

  借:公允价值变动损益 15

  贷:其他业务成本  15(2分)

  由此认定该处置业务对营业利润的影响额=1300-1015=285(万元)。(1分)

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责编:zp032348
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