2021年中级会计职称《财务管理》预习题及答案十四

　　【例题·多项选择题】纳税筹划的外在表现有(　)。

　　A.降低纳税风险

　　B.降低税负

　　C.延期纳税

　　D.按期纳税

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』纳税筹划的外在表现是降低税负和延期纳税。

　　【例题·单项选择题】某公司本年实际发生的业务招待费为100万元，本年实现的销售收入为10000万元，根据企业所得税法规定，该公司本年可以在税前抵扣的业务招待费为(　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.50

　　D.60

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。100×60%=60(万元);10000×5‰=50(万元)，所以可以在税前抵扣的业务招待费为50万元。

　　【例题·多项选择题】下列关于销售环节纳税管理的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业给客户提供的现金折扣，在计算增值税销项税额时不得从销售额中减除

　　B.在折扣销售方式下，应当以销售额计算增值税销项税额

　　C.企业给客户提供的实物折扣不能从货物销售额中减除，而且还需按“赠送他人”计征增值税

　　D.以旧换新应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』折扣销售方式下，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额，选项B的表述错误。

　　【例题·多项选择题】下列关于企业利润分配纳税管理的表述中，正确的有(　)。

　　A.企业通过股权转让方式取得的投资收益不征收企业所得税

　　B.个人的股票转让所得不征收个人所得税

　　C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

　　D.企业发生年度亏损可以用下一纳税年度的所得弥补，延续弥补期最长不得超过5年

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』企业通过股权转让方式取得的投资收益需要计入应纳税所得额，按企业适用的所得税税率缴纳企业所得税，选项A的表述错误。

　　【例题·单项选择题】下列各项中，不属于纳税筹划可以利用的税收优惠政策的是(　)。

　　A.分劈技术

　　B.税率差异

　　C.转让定价

　　D.税收抵免

　　『正确答案』C

　　『答案解析』转让定价不属于税收优惠政策范畴。

　　【例题·单项选择题】根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足(　)个月取得的投资收益。

　　A.1

　　B.6

　　C.12

　　D.24

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据企业所得税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为企业的免税收入，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　【例题·判断题】处于免税期的企业，宜选用加速折旧法计提固定资产折旧。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』处于免税期的企业，应采用加大当期利润的税务处理方法。若采用加速折旧法，则可能导致免税期内利润较少，而免税期之后利润较多，从而纳税较多。

　　【例题·判断题】假设其他条件相同，如果企业的增值率(不含税增值额/不含税销售额)高于无差别点增值率(小规模纳税人的征收率/一般纳税人的增值税税率)，则选择成为一般纳税人有助于减轻增值税税负。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』假设其他条件相同，如果企业的增值率(不含税增值额/不含税销售额)低于无差别点增值率(小规模纳税人的征收率/一般纳税人的增值税税率)，则选择成为一般纳税人税负较轻;反之，选择成为小规模纳税人较为有利。

　　【例题·判断题】企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』纳税筹划以不违反税法及相关法律法规为前提，把部分产品成本计入研究开发费用是违规的做法。