2021中级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（六）

　　1[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”审计人员发现的情况对财务报表的影响，下列说法正确的是()：

　　A.虚增固定资产

　　B.高估当年利润

　　C.虚减固定资产

　　D.低估当年利润

　　[答案]AB

　　[解析]

　　2[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，被审计单位处理不正确的()：

　　A.5月份被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧

　　B.确认了5000元的营业外支出

　　C.对融资租出的设备继续计提折旧

　　D.对融资租出的设备仍做为固定资产反映在报表中

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　3[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员在现金监盘过程中不正确的审计程序有()。

　　A.审计人员将盘点时间安排在上午上班结束后

　　B.审计人员同意由总账会计代替会计主管参与监盘

　　C.审计人员同意由总账会计清点现金

　　D.盘点结束后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字

　　[答案]AC

　　[解析]A应安排在下午下班结束时或上午上班开始前;C应由出纳人员清点现金

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　　4[.不定项选择题]案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。“资料1”中，违反内部控制要求的有：

　　A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号

　　B.采购部门根据经批准的请购单签发订购单，送交供应商

　　C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收

　　D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账

　　[答案]CD

　　[解析]选项C，应当由验收部门人员负责采购验收;选项D，出纳人员不能记录应付账款明细账。

　　5[.不定项选择题]案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。针对“资料3”中甲公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是：

　　A.对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证

　　B.对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证

　　C.对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证

　　D.对异地使用的固定资产，不再抽查验证

　　[答案]CD

　　[解析]应对移动的固定资产在较大范围内抽查;对于异地使用的固定资产实施抽查验证。

　　6[.不定项选择题]案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。针对“资料4”，审计人员认为该事项对财务报表的影响有：

　　A.多计货币资金

　　B.多计应付账款

　　C.虚减利润

　　D.虚增利润

　　[答案]BC

　　[解析]应当将无法支付的应付账款转入营业外收入，所以该事项应付账款高估，营业外收入低估，造成虚减利润。

　　7[.不定项选择题]案例二(一)资料2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单，请购单没有连续编号;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.审计人员运用分析性复核方法，对甲公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2016年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率存在异常。3.审计人员准备对固定资产实施监盘时，甲公司提出如下建议：(1)对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证;(2)对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证;(3)对可移动的固定资产，在小范围内抽查验证;(4)对异地使用的固定资产，不再抽查验证。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现，甲公司2013年11月购买丙公司产品，价值234000元(其中增值税进项税额为34000元)，至今未付款。经查，丙公司已于2016年破产清算，应付账款确实无法支付。5.2016年8月，甲公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中，共支付工程款300万元;改扩建期间，试运行取得净收入40万元;改扩建完工后，该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。“资料5”中，审计人员认为甲公司确认该生产线的入账价值：

　　A.正确

　　B.不正确，低估40万元

　　C.不正确，高估40万元

　　D.不正确，高估260万元

　　[答案]C

　　[解析]1500+300-40=1760(万元)。

　　8[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下：1.丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工;(2)各生产车间按月编制员工生产记录;(3)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单;(4)财务部门编制工资费用分配表。2.根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备;(2)抽查生产和工时记录是否连续完整;(3)比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;(4)检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。3.审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。4.审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例较以前年度大幅增加。5.2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，审计人员认为符合内部控制职责分工要求的为：

　　A.人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工

　　B.各生产车间按月编制员工生产记录

　　C.财务部门根据生产、工时记录等编制工资单

　　D.财务部门编制工资费用分配表

　　[答案]ABD

　　[解析]工资单应由工资管理部门编制。

　　9[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下：1.丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工;(2)各生产车间按月编制员工生产记录;(3)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单;(4)财务部门编制工资费用分配表。2.根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备;(2)抽查生产和工时记录是否连续完整;(3)比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;(4)检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。3.审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。4.审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例较以前年度大幅增加。5.2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，可以用于验证薪酬业务相关内控制有效性的审计程序为：

　　A.抽查人员调配单的审批程序是否齐备

　　B.抽查生产和工时记录是否连续完整

　　C.比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况

　　D.检查工资费用分配表是否经财务部门主管市核

　　[答案]ABD

　　[解析]

　　10[.不定项选择题]2017年4月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计，有关薪酬业务审计的情况和资料如下：1.丙公司生产车间实行计件工资制，后勤部门实行计时工资制，审计人员在对薪酬业务内部控制进行调查时了解到：(1)人力资源部门根据需要制订员工聘用计划，签发人员调配单，向各部门分配员工;(2)各生产车间按月编制员工生产记录;(3)财务部门根据生产、工时记录等编制工资单;(4)财务部门编制工资费用分配表。2.根据审计实施方案，审计组准备实施如下审计程序：(1)抽查人员调配单的审批程序是否齐备;(2)抽查生产和工时记录是否连续完整;(3)比较近几年以及本年各个月份薪酬变动情况;(4)检查工资费用分配表是否经财务部门主管审核。3.审计人员在抽查后勤部门工时记录时，发现某员工2月的周平均工时达到200小时，经询问相关管理人员，称该情况属于偶然错误，公司将立即纠正。4.审计人员在比较人工费用时，发现2016年产品生产成本中直接人工费用所占比例较以前年度大幅增加。5.2016年8月，经丙公司董事会批准开始研发某项新产品。截至2016年12月底，该新产品尚处于研究阶段，相关研发人员工资累计支出230万元，丙公司将其计入无形资产。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料3”，审计人员应采取的进一步审计程序为：

　　A.大审计范围，确定该种情况发生的频率和影响

　　B.于丙公司表示要立即纠正错误，无需采取其他审计程序

　　C.求丙公司自查类似情况，将其自查结果作为审计结论

　　D.查根据工时记录计算的人工费用，确定有无虚增人工费用的情形

　　[答案]AD