2021中级审计师考试《审计理论与实务》预习试题（五）

　　1[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2.审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5.审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料4”，审计人员实施的审计程序中，能够有效确认该设备所有权的有()。

　　A.检查固定资产卡片

　　B.索取设备租赁合同

　　C.向设备承租方发函询证

　　D.核实设备采购合同、发票和付款凭证

　　[答案]BCD

　　[解析]对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。

　　2[.不定项选择题]2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。资料2.审计人员审查2017年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。资料3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。资料4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。资料5.审计人员审查2017度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。

　　A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

　　B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

　　C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

　　D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

　　[答案]ABD

　　[解析]A应经过批准再进行账务处理，B机器设备对外投资入股应以公允价值和应付的相关税费作为换入资本的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益，D固定资产清理净损失计入营业外支出。

　　3[.不定项选择题]案例二(一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料1”中，不符合内部控制相关要求的为()。

　　A.采购部门根据生产计划编制采购计划

　　B.现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账

　　C.采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收

　　D.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性

　　[答案]ABC

　　[解析]A采购计划是由物资需求部门编制的

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　　4[.不定项选择题]案例二(一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为()。

　　A.询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持

　　B.询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单

　　C.询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理

　　D.复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC属于控制测试程序。

　　5[.不定项选择题]案例二(一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有()。

　　A.审查决算日之后数周内的支出业务

　　B.追踪决算日后若干天的购货发票

　　C.追踪决算日之前发出的验收单

　　D.审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　6[.不定项选择题]案例二(一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料4”中，被审计单位正确的处理是()。

　　A.不进行调账

　　B.做为营业外收入处理

　　C.做为营业外支出处理

　　D.该做收入应缴纳企业所得税

　　[答案]BD

　　[解析]因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额

　　7[.不定项选择题]案例二(一)资料2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)采购部分根据生产计划编制采购计划;(2)现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账(3)采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收;(4)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：(1)询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持;(2)询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;(3)询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理;(4)复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：(1)审查决算日之后数周内的支出业务(2)追踪决算日后若干天的购货发票(3)追踪决算日之前发出的验收单。(4)审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元(含税金额，增值税税率为17%)，至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料5”中发现的情况，可能的原因为()。

　　A.预付了部分货款

　　B.支付货款后，发现部分材料质量有问题，对方同意退货，但货款可抵下次采购金额

　　C.追加购货后尚未支付款项

　　D.重复支付了货款

　　[答案]ABD

　　[解析]ABD都会导致应付账款贷方金额大于借方。

　　8[.不定项选择题]案例二(一)资料2017年3月，某审计组对丙公司2016年度财务收支进行了审计。有关固定资产审计的情况和资料如下：1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门;(2)设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行;(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。2.审计人员审查2016年度增加固定资产时发现以下情况：(1)4月，调增了一项原有固定资产的入账价值;(2)7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用;(3)9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用;(4)12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：(1)同类固定资产的市场价格大幅上升;(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回;(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额;(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：(1)检查固定资产卡片;(2)索取设备租赁合同;(3)向设备承租方发函询证;(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。5.审计人员审查2016年度减少固定资产时发现以下情况：(1)3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计人营业外支出;(2)5月，用一台机器设备对外投资人股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益;(3)8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程;(4)10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料5”，审计人员初步判断丙公司账务处理错误的有()。

　　A.盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出

　　B.用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益

　　C.对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程

　　D.将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用

　　[答案]ABD

　　[解析]选项A，盘亏的固定资产未经批准前，应先转入“待处理财产损溢”，审批后盘亏净损失计入营业外支出;选项B，差价通常计入营业外收支;选项D，固定资产清理净损失计入营业外支出。

　　9[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。在“资料1”中，丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有()

　　A.生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准

　　B.采购部门根据经过申批申请书签发订购单

　　C.采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门

　　D.具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款

　　[答案]CD

　　[解析]由采购部门组织验收违反职责分离。还要经过相关人员审核、审批后方可以送到出纳。

　　10[.不定项选择题]案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：(1)生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准;(2)采购部门根据经过申批申请书签发订购单;(3)采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。(4)具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2.为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3.审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：(1)运输过程的运输费、保险费;(2)设备的增值税作为进项税额进行抵扣;(3)采购人员办理采购过程中发生的差旅费;(4)固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4.审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：(1)5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧(2)在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出(3)在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格(4)审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5.审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：(1)审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点;(2)由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，;(3)盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督;(4)办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。(二)要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是()：

　　A.对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证

　　B.重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账

　　C.审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证

　　D.对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等

　　[答案]C

　　[解析]应先获得供应商清单