2019年中级审计师考试理论与实务特训试题及答案十一

　　【单选题】下列各项中，正确反映了采购与付款循环主要文件生成顺序的是()。

　　A.请购单——订购单——订货合同——验收单——付款凭单

　　B.订货合同——请购单——验收单——付款凭单——订购单

　　C.请购单——验收单——订货合同——订购单——付款凭单

　　D.付款凭单——请购单——验收单——订购单——订货合同

　　【答案】A

　　【解析】本题考查对采购与付款循环业务流程的理解，仓库负责填写请购单，采购部门签发订购单、签订订货合同，验收部门填制验收单，最后是应付凭单部门编制付款凭单。

　　【单选题】采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是()。

　　A请购单

　　B订购单

　　C验收单

　　D入库单

　　【答案】A

　　【单选题】采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止()。

　　A.采购的物资被偷盗

　　B.购入不必要的物资

　　C.采购的物资存在质量问题

　　D.将款项支付给错误的供应商

　　【答案】B

　　【解析】采购申请的提出与批准相互独立，这属于企业的内部控制环节，负责批准的一方承担着采购数量、质量、厂家等合理性、经济性的审批，对于不符合规定的采购申请予以拒绝，因此该项控制程序是为了防止购入不必要的物资，A项与题无关;C项应该是采购入库时质检部门负责、D项是采购后的工作。

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　　【多选题】下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有()。

　　A.采购中申请的提出与物资使用

　　B.物资验收与仓库保管

　　C.采购合同的审核与签订

　　D.采购申请的审批与采购执行

　　E.应付账款记录与货款支付

　　【答案】BCDE

　　【解析】B：物资验收应当由验收部门负责。C：采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出。D：提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制。E：应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性、正确性。

　　【多选题】下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有()。

　　A.订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求

　　B.设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务

　　C.未签发的支票由专人予以妥善保管

　　D.对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记

　　E加强对已验收入库商品的控制，限制非授权人员接近

　　【答案】CE

　　【解析】选项A、B、D属于信息传递程序控制。

　　【多选题】下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有()。

　　A.检查固定资产管理制度

　　B.询问固定资产购置流程

　　C.重新计算固定资产折旧额

　　D.检查新增固定资产的各种手续

　　E.检查固定资产帐卡的设置情况

　　【答案】ABDE

　　【解析】C选项重新计算固定资产折旧额属于实质性程序。

　　【案例分析题】2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上，某审计人员执行了下列审计程序，其中属于对采购与付款循环内部控制测试程序的有()。

　　A.计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率，并与以前各期相比较，以确定商业折扣的合理性

　　B.检查合同是否经过有关部门审查，核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致

　　C.核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致

　　D.抽验部分付款凭单，检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A属于实质性程序。

　　【案例分析题摘录】2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到如下内部控制，其中违反内部控制要求的有()

　　A.各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单

　　B.采购部门负责采购合同的签订和审批

　　C.采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件

　　D.出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放

　　【答案】ABC

　　【解析】A：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入口过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。B：采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出。C：由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。