2019年中级审计师考试理论与实务特训试题及答案十

　　【单选题】下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()。

　　A.向债务人寄发询证函

　　B.观察赊销信用审批流程

　　C.编制应收账款账龄分析表

　　D.对应收账款变动进行趋势分析

　　【答案】A

　　【解析】函证是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

　　【单选题】审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是()。

　　A.收回货款不入帐

　　B.应收账款提前入帐

　　C.隐匿应收账款户名

　　D.虚构应收账款户名

　　【答案】C

　　【单选题】对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该( )。

　　A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

　　B.认定该账户对应的客户不存在

　　C.放弃对该账户余额的审查

　　D.认定该账户余额全额为坏账

　　【答案】A

　　【解析】如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

　　【单选题】下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是( )。

　　A.票据贴现款项是否及时足额入账

　　B.票据贴现金额计算是否正确

　　C.已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

　　D.票据登记簿是否由专人保管

　　【答案】D

　　【解析】D：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

　　【单选题】下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是( )。

　　A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对

　　B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对

　　C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证

　　D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析

　　【答案】D

　　【解析】审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。

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　　【多选题】审计人员在确定应收账函证的范围和对象时，需要考虑的因素有( )。

　　A.应收账款的重要性

　　B.拟采取的函证方式

　　C.以前年度函证的结果

　　D.被审计单位管理层意愿

　　E.应收账款内部控制的可靠性

　　【答案】ABCE

　　【解析】函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量。

　　【多选题】在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有( )。

　　A.应收账款金额较大

　　B.应收账款金额较小

　　C.有关内部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在争议

　　E.预计债务单位认真处理询证函的可能性较小

　　【答案】ADE

　　【解析】选项ADE适宜采用肯定式函证。

　　【多选题】下列关于应收账款函证的表述，正确的有( )。

　　A.函证过程应由审计人员控制

　　B.回函可由被审计单位代收

　　C.函证可以证实客户是否存在

　　D.函证可以证实应收账款是否真实

　　E.函证汇总分析表应由审计人员编制

　　【答案】ACDE

　　【解析】B：应当要求债务单位必须向审计人员回函。

　　【多选题】下列关于应收账款函证的表述，正确的有()。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

　　B.应收账款余额较大时，应采用否定式函证

　　C.采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

　　D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

　　E.审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿

　　【答案】ACE

　　【解析】B：应收账款余额较大时，适宜采用肯定式函证;D：向债务单位的函证过程均应由审计人员控制。

　　【多选题】下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有()

　　A.应收账款在决算日后收回

　　B.决算日后应收账款有大额调整

　　C.部分应收账款原始单据有篡改痕迹

　　D.应收账款明细账频繁发生红字冲销

　　E.部分客户对账单寄送后从未收到回复

　　【答案】BCDE

　　【解析】A.应收账款在决算日后收回，审计人员可以通过检查收回情况核对应收账款，此时才能判断出应收账款是否存在较高风险，在决定函证时不能判断出应收账款存在较高风险;BCDE四个选项应收账款存在较高风险。

　　【案例分析题摘录】审计人员对甲公司重要客户的应收账款进行了肯定式函证，发现有某债务人的回函结果与甲公司会计记录不一致。

　　资料中函证结果与甲公司会计记录不一致的原因可能有( )。

　　A.甲公司与债务人登记入账的时间不一致

　　B.甲公司存在记账错误

　　C.甲公司存在弄虚作假或舞弊行为

　　D.债务人存在记账错误

　　【答案】ABCD

　　【案例分析题摘录】审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

　　资料中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有( )。

　　A.审查核销坏账的批准文件

　　B.检查坏账准备计提方法的恰当性

　　C.派人到原丁公司进行实地调查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

　　【答案】ACD

　　【解析】顾客发生重大财务困难或已破产清算，审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构、信用部门了解顾客的正确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金额。