2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解六

　　第四章　薪酬业务循环审计

　　一、薪酬业务循环的性质

　　1.业务循环过程

　　(1工资结算单：工资结算部门编制的，用于计算应付工资总额

　　(2工资结算汇总表：财会部门编制的，用于提取现金

　　(3工资费用分配表：财会部门编制的，用于计算计入成本费用的工资

　　2.业务循环中涉及到的主要文件

　　(1员工调配单;(2考勤记录;(3产量工时记录;(4生产统计表;(5工资单;

　　(6工薪费用分配表;(7应付职工薪酬明细账

　　【例1】下列文件中，同时属于薪酬业务和生产循环业务的是：

　　A.材料费用分配表 B.存货盘点报告表　C.产量和工时记录 D.应收账款明细账

　　参考答案C

　　【例2】下列文件中，属于薪酬循环业务的有：

　　A.材料领用单 B.客户订货单　C.工资扣款单 D.员工录用单　E产量工时记录

　　参考答案CDE

　　二、薪酬业务循环中的内部控制

　　1.薪酬业务循环中的控制活动

　　【例3】在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括：

　　A.考勤记录与审批 B.工资结算汇总表的编制与审核C.工资单的编制与审核 D.人员调配单的编制与审批　　　E.产量记录和工时记录

　　参考答案ABCD

　　【例4】薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是：

　　A.工资标准的确定和批准相分离 B.生产统计报表的编制和审核相分离

　　C.人员调配单的编制和审批相分离 D.工资费用分配表的编制和审核相分离

　　参考答案C

　　【例5】在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括：

　　A.考勤记录与工时统计 B.工资结算汇总表的编制与审核　　C.考勤记录与审批 D.人员调配单的编制与审批　　　　E.工时记录与审核

　　参考答案BCDE

　　【例6】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是：

　　A.薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离 B.薪酬费用账务处理是否正确

　　C.薪酬计算是否正确 D.职工福利费的计算是否正确

　　参考答案A

　　【例7】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是：

　　A.考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B.薪酬费用账务处理是否正确

　　C.各种津贴和补贴发放标准是否合规D.职工薪酬在财务报表中的披露是否正确

　　参考答案A

　　【例8】薪酬业务循环内部控制要求，人员调配单的编制与审批相互独立目的是：

　　A.防止虚增人数和工资级别 B.防止多计或少计出勤天数

　　C.防止多计或少计产量和工时记录 D.防止虚报和错报产品产量

　　参考答案A

　　【例9】薪酬业务循环中考勤记录与审批未作到相互独立，可能产生的问题是：

　　A.随意调高工资级别 B.错计出勤天数　C.错计产量 D.工资分配发生错误

　　参考答案B

　　【例10】薪酬业务循环信息传递控制程序中，使用文件和记录的关键是：

　　A.设计一式多联、预先编号的原始凭证 B.限制非无关人员接近薪酬业务的会计处理

　　C.所有薪酬业务都要经过授权 D.所有薪酬业务必须经过稽核人员审查

　　参考答案A

　　2.薪酬循环业务中内部控制测评

　　(1了解内部控制：询问、观察、检查、追踪业务处理过程

　　(2检查职责分工：询问、观察、重新操作

　　(3抽查盘点记录：

　　【例11】下列各项违反薪酬业务内部控制要求的有：

　　A.应付职工薪酬总账由出纳登记 　　　B.产量及工时记录与审核相互独立

　　C.内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制

　　D.月末考勤单由员工个人填写后直接交付财务部门计算薪酬

　　E月末财务部门按照员工性质进行分配职工薪酬

　　参考答案AD

　　【例12】审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，用于证实：

　　A企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金　B员工薪酬的确定是否恰当合理

　　C工资费用账户账务处理是否正确　D员工所的薪酬是否与其实际的工作量记录相符

　　参考答案A

　　【例13】下列属于职工薪酬内部控制测评的有：

　　A分析近期各年工资的变动情况　　　　　　B审查工资费用账务处理的正确性

　　C调查了解薪酬业务的流程和主要控制措施D核对应付职工薪酬总账与明细账

　　E审查产量与工时记录是否经过生产部门主管的审批

　　参考答案：CE

　　【例14】审计人员抽取考勤记录并检查有无工资发放部门主管签字，用于证实：

　　A薪酬业务内部控制的有效性　　　　　B薪酬总额的真实性

　　C薪酬分配的正确性　　　　　　　　　D薪酬业务的合法性

　　参考答案A

　　三、薪酬业务循环的实质性程序

　　1.具体审计目标