审计师

各地资讯

当前位置:考试网 >> 审计师 >> 综合辅导 >> 企业财务审计 >> 文章内容

2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解五

来源:考试网  [2017年11月15日]  【

  第三章 生产与存货循环审计

  一、生产与存货业务循环的性质

  1.业务循环过程

  (1制定和批准生产计划:计划部门,授权人审批后,签发生产通知单

  (2申请和发出原材料

  (3生产加工产品

  2.业务循环中涉及到的主要文件

  (1生产通知单;(2发料单;(3产量工时记录;(4材料费用分配表;(5工薪费用分配表;(6制造费用分配表;(7成本计算单;(8存货明细账;(9存货盘点表

  二、生产与存货循环中的内部控制

  1.生产与存货循环中的控制活动

控制活动

内容

审计程序

业务授权

一般授权、特别授权

检查

职责分工

教材内容要掌握

询问、观察

凭证与记录

一式多联,连续编号,设置总账、明细账

检查、函证、重新计算

实物控制

限制非、定期对账、定期盘点

观察、检查、监盘

独立检查

经办之外的独立人员

检查

  注意:永续盘存记录由财会部门,而不是仓储部门负责

  2.生产与存货循环业务中内部控制测评(了解、测试)

  (1了解内部控制:询问、观察、检查、追踪业务处理过程

  (2检查职责分工:询问、观察、重新操作

  (3抽查盘点记录:

  注意:存货的盘点不能有仓库保管人员负责执行

  三、生产与存货循环业务的实质性程序

  1.具体审计目标

报表项目

生产业务

存货

正确的

真实性、完整性、截止、计价、合规性、账务处理的正确性

真实性、完整性、计价与分类、截止、合法性、账务处理的正确性、披露

  2.产品成本审计

  (1运用分析方法检查产品成本的总体和理性

  具体表现:9个方面的分析比较均正确

  (2成本项目的审计

  3.存货审计

  (1运用分析方法检查存货的总体和理性

存货周转率说明

存货周转率变动原因

销售能力、存货有无积压、分析存货余额存在错比的可能性

存货成本项目发生变动、存货核算方法变动、存货储备减少、存货控制程序变动、存货跌价准备计提基础变动、销售变动

  (2存货监盘

  A监盘目的:证明存货的真实性、完整性;监盘不能证明所有权、价值

  B监盘时间:决算日附近

  C监盘范围:根据内部控制评价结果决定

  D监盘方式:有针对性抽查盘点

  E监盘要求:审计人员参与盘点计划,不是被审计单位参与监盘计划;审计人员必须在现场,自始自终在现场;审计人员随时抽查盘点记录;可以聘请专家

  F对于代管、代销等存货:函证证明其所有权

  G监盘结果:如果账实不符,建议查明原因

  (3存货计价审查

采购计价

发出计价

期末计价

材料采购成本是否正确

存货发出计量方法

按照成本与可变现净值熟地法计提跌价准备

  (4存货截止测试

抽查存货盘点日前后购货发票和验收单

凡:12月31日前附有验收单的发票,表明货已到达,并包括在本期盘点表中

凡:决算日或决算日前购进的的货物,无论是否收到发票,均应包括在本期盘点表中

责编:xiaobai
  • 会计考试
  • 建筑工程
  • 职业资格
  • 医药考试
  • 外语考试
  • 学历考试