2020年初级审计师企业财务会计考点习题：第四章_第2页

　　知识点：应交税费

　　【例题·单项选择题】一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税的会计处理方法是：

　　A.留在“应交增值税”明细科目的贷方

　　B.留在“应交增值税”明细科目的借方

　　C.将其转入“未交增值税”明细科目的借方

　　D.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方

　　『正确答案』C

　　『答案解析』一般纳税人企业在月度终了，对本月多交增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的借方，对本月未交的增值税，将其转入“未交增值税”明细科目的贷方。

　　【例题·单项选择题】增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是：

　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　112000

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　150500

　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　112000

　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　150500

　　『正确答案』C

　　『答案解析』城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应计入税金及附加。

　　【例题·单项选择题】企业缴纳的各种税金中，不可以在净利润前扣除的是：

　　A.车船税

　　B.房产税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』增值税是价外税，不可以在税前利润扣除。

　　【例题·单项选择题】企业依法缴纳的下列税费中，不应计入税金及附加的是：

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.印花税

　　D.矿产资源补偿费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』矿产资源补偿费计入管理费用。

　　【例题·多项选择题】下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有：

　　A.企业代扣代交的个人所得税

　　B.企业交纳的印花税

　　C.企业缴纳的耕地占用税

　　D.企业缴纳的增值税

　　E.企业缴纳的消费税

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加;耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。

　　知识点：长期借款

　　【例题·多项选择题】企业发生的下列各项融资费用中，属于借款费用的有：

　　A.银行借款的利息

　　B.债券溢价的摊销

　　C.债券折价的摊销

　　D.发行股票的手续费

　　E.银行借款的手续费

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

　　【例题·多项选择题】借款费用开始资本化，需要同时满足的条件有：

　　A.资产支出已经发生

　　B.借款费用已经发生

　　C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经批准并即将开始

　　D.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

　　E.资产支出预计将要发生

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』借款费用资本化的条件有：资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　【例题·单项选择题】2018年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为：

　　A.2018年4月1日

　　B.2018年4月20日

　　C.2018年5月10日

　　D.2018年7月15日

　　『正确答案』C

　　『答案解析』借款费用开始资本化的三个条件：①资产支出已经发生;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。借款费用开始资本化的三个条件全部满足的时点为2018年5月10日，所以此时为开始资本化时点。

　　【例题·单项选择题】2017年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2018年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态;2018年11月28日，厂房扩建工程验收合格;2018年12月1日，办理工程竣工结算;2018年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是：

　　A.2018年11月12日

　　B.2018年11月28日

　　C.2018年12月1日

　　D.2018年12月12日

　　『正确答案』A

　　『答案解析』购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。

　　知识点：应付债券

　　【例题·单项选择题】企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用金额是：

　　A.按票面利率计算的利息减去应摊销的折价

　　B.按票面利率计算的利息加上应摊销的折价

　　C.按实际利率计算的利息减去应摊销的折价

　　D.按实际利率计算的利息加上应摊销的折价

　　『正确答案』B

　　『答案解析』折价发行债券，按应摊销的利息调整金额和应付利息之和。发行债券时，利息调整在借方，在每期摊销时就在贷方了，而实际利息肯定在借方，应付利息肯定在贷方，根据借贷平衡关系，可得B。

　　【例题·单项选择题】到期一次还本付息债券实际利息费用的确认，应于资产负债表日按：

　　A.期初摊余成本和实际利率计算

　　B.期初摊余成本和票面利率计算

　　C.面值和实际利率计算

　　D.面值和票面利率计算

　　『正确答案』A

　　『答案解析』实际利息费用应按照期初摊余成本和实际利率计算。

　　【例题·单项选择题】甲公司于2018年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格为313347万元，实际年利率为4%。2018年12月31日，该应付债券的摊余成本为：

　　A.308008.2万元

　　B.308026.2万元

　　C.308316.12万元

　　D.310880.88万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2018年末：应付利息=300000×5%=15000(万元)，实际利息费用=313347×4%=12533.88(万元);利息调整的摊销额=15000-12533.88=2466.12(万元);年末账面价值=313347-2466.12=310880.88(万元)。

　　【例题·单项选择题】乙公司于2016年1月1日对外发行3年期、面值为1000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格1049020元。乙公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2016年12月31日该应付债券的账面余额为：

　　A.1060000元

　　B.1041960.8元

　　C.1090980.8元

　　D.1109020元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2016年12月31日应付债券的账面余额=1049020+1049020×4%=1090980.8(元)