2020年初级审计师企业财务会计考点习题：第三章

　　第三章　非流动资产

　　知识点：固定资产

　　【例题·单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资226万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

　　A.588.2万元　 B.666.4万元

　　C.622.2万元　 D.582.8万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』固定资产的入账价值=226/(1+13%)+240+130+18.2=588.2(万元)

　　【例题·多项选择题】甲企业作为一般纳税人，其购入的固定资产，其入账价值包括的内容有：

　　A.买价

　　B.安装成本

　　C.包装费

　　D.进口关税

　　E.增值税进项税额

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』一般纳税人购进资产发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的入账价值。

　　【例题·多项选择题】下列各项中，应记入“在建工程”科目的有：

　　A.购入不需安装的机器设备支付的增值税

　　B.购入需要安装的机器设备支付的增值税

　　C.固定资产的改扩建支出

　　D.不应计入固定资产账面价值的后续支出

　　E.工程项目领用工程物资

　　『正确答案』CE

　　『答案解析』选项AB支付的增值税可以进行抵扣，直接计入应交税费;选项D：不应计入固定资产账面价值的后续支出，应计入当期损益。

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　　【例题·多项选择题】下列固定资产中，应计提折旧的有：

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的机器设备

　　C.提前报废的固定资产

　　D.大修理停用的设备

　　E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产

　　『正确答案』ABDE

　　『答案解析』提前报废的固定资产，不再补提折旧。

　　【例题·多项选择题】下列关于企业固定资产折旧方法的表述中，正确的有：

　　A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值

　　B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减

　　C.双倍余额递减法下，确定双倍直线折旧率不需要考虑固定资产的预计净残值

　　D.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值

　　E.年数总和法下，折旧年限的最后两年应改为直线法

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』年数总和法下，需要考虑预计净残值;双倍余额递减法下，折旧年限最后两年改为直线法。

　　【例题·单项选择题】2018年4月20日，甲企业以105300元(其中包含增值税15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2018年5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：

　　A.2850元　 B.3000元

　　C.3360元　 D.3510元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)

　　知识点：无形资产

　　【例题·多项选择题】下列各项中，企业可以确认为无形资产的有：

　　A.外购的商标权

　　B.企业自创的品牌

　　C.企业自创的商誉

　　D.接受投资取得的土地使用权

　　E.企业自行开发形成的专利权

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』企业自创的品牌和商誉不属于无形资产。

　　【例题·单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2016年12月31日该专利权的账面价值为：

　　A.2160万元　　 B.2256万元

　　C.2304万元　　 D.2700万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』

　　专利权的账面价值=2700+120-(2700+120)/5=2256(万元)

　　【例题·单项选择题】甲公司2018年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2018年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是：

　　A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

　　B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

　　C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

　　D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化支出金额=100+200=300(万元)，确认为无形资产;其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=30+40+30+30=130(万元)。

　　【例题·单项选择题】研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为：

　　A.无形资产　 B.管理费用

　　C.研发支出　 D.营业外支出

　　『正确答案』B

　　『答案解析』无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入“管理费用”。

　　【例题·多项选择题】下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有：

　　A.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出全部费用化

　　B.企业自行研发无形资产，开发阶段的支出全部资本化

　　C.无形资产减值一经确认，以后期间不得转回

　　D.摊销无形资产时，应贷记“无形资产”科目

　　E.无形资产的摊销可以采用年限平均法

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，开发阶段的支出，符合资本化条件的，应当予以资本化;选项D，摊销无形资产时，应贷记“累计摊销”科目。

　　【例题·单项选择题】下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是：

　　A.使用寿命有限的无形资产应当在取得当月开始摊销

　　B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

　　C.企业自用无形资产的摊销价值一般应该计入管理费用

　　D.企业出租无形资产的摊销价值应该计入管理费用

　　『正确答案』D

　　『答案解析』企业出租无形资产的摊销价值应计入“其他业务成本”。