2020年初级审计师理论与实务考点习题：货币资金内部控制测试

　　【考点】货币资金业务内部控制测试

　　【例题·多选题】下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：

　　A.抽取付款凭证审查有无审批签字

　　B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确

　　C.观察支票与印章的保管是否分离

　　D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常

　　E.监督盘点库存现金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.现金监盘;7.查阅制度---职责分工;8.检查货币资金收付凭证的管理情况;9.评价货币资金业务内部控制。

　　【考点】现金与银行存款审计目标

　　【例题·单选题】(2016年)下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：

　　A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有

　　B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

　　C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

　　D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A属于所有权的审计目标;选项B属于完整性的审计目标;选项C属于合法性的审计目标;选项D属于真实性的审计目标。

　　【例题·多选题】(2016年)证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有：

　　A.函证银行存款余额

　　B.审查银行存款日记账并与总账相核对

　　C.取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.分析计算银行存款余额中定期存款所占的比例

　　E.分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，是账账核对，不能验证银行存款是否真实存在;选项D，通过计算定期存款占银行存款的比例，能够了解被审计单位是否存在高息资金拆借，但与银行存款是否存在无关;选项E，分析计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例主要是用来判断有无非法集资问题及存款的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

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　　【考点】现金与银行存款审计

　　【例题·单选题】(2016年)下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：

　　A.应采取突击方式进行监盘

　　B.出纳和会计主管应在盘点表上签字

　　C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

　　D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

　　【例题·多选题】(2012年)下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有：

　　A.盘点日现金日记账结余数

　　B.盘点日银行存款日记账结余数

　　C.实际库存现金监盘数

　　D.库存现金溢缺情况

　　E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项E现金支票属于银行存款核算范畴。

　　【例题·单选题】审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：

　　A.库存现金短缺1270元

　　B.库存现金短缺670元

　　C.库存现金短缺600元

　　D.库存现金溢余600元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』4298.20-150-520-3028.20=600元。

　　【例题·单选题】(2011年)下列有关现金监盘的表述，正确的是：

　　A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行

　　B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行

　　C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表

　　D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题

　　『正确答案』B

　　『答案解析』现金监盘尽量安排在营业开始前或营业结束后。现金监盘应当在会计主管在场的情况下进行;现金监盘后应当由出纳员编制库存现金盘点表;出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为盘亏。

　　【例题·单选题】(2017年)对现金监盘的表述中，正确的是：

　　A.应采取突击方式进行

　　B.清点现金时应要求出纳回避

　　C.存放补贴地点的现金应按照重要程度依次监盘

　　D.单位主要负责人应在现金盘点表上签字

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，出纳负责清点现金。选项C，所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。选项D，出纳、会计主管、审计人员共同签字。

　　【例题·多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：

　　A.验算加总额，检查是否存在差错

　　B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

　　C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

　　D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

　　E.检查收支业务是否符合截止期要求

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』抽查现金日记账记录：(1)验算加总额。(2)检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。(3)检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大，是否超过了国家规定的限额。(4)检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确，会计科目的使用是否正确。(5)检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额，对于超出部分，是否及时解缴银行。(6)审查有无坐支现象。(7)审查现金日记账的序时登记。

　　【例题·单选题】(2015年)下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：

　　A.对库存现金实施监督盘点

　　B.核对现金日记账和总账余额

　　C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

　　D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项ABD均不能证实现金收支截止期是否正确。