【考点】货币资金业务中的内部控制
【例题·单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是:
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
『正确答案』A
『答案解析』现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。
【例题·单选题】(2015年)下列各项中,符合货币资金业务内部控制要求的是:
A.财务主管统一保管支票和相关印章
B.出纳员负责登记现金日记账和总账
C.出纳员负责编制银行存款余额调节表
D.内部审计人员对货币资金业务进行审查
『正确答案』D
『答案解析』选项A,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;选项B,出纳不得同时登记现金日记账和总账;选项C,银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。
【例题·单选题】(2017年)下列选项中,能由同一个人承担的是:
A.会计记录与审核
B.现金支付的审批与执行
C.现金日记账与现金总账记录
D.现金保管与现金日记账记录
『正确答案』D
『答案解析』现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。
【例题·单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中,与银行存款无直接关系的是:
A.每日清点现金,做到账实相符
B.当日收入的现金及时送存银行
C.对货币资金业务实施内部审计
D.货币资金收支与记账岗位分离
『正确答案』A
『答案解析』A仅与现金有关。
【例题·多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时,认为下列职责应分离的有:
A.登记现金日记账与登记银行存款日记账
B.登记银行存款日记账与核对银行对账单
C.登记银行存款日记账与保管空白支票
D.保管空白支票与保管财务印章
E.登记现金日记账与登记现金总分类账
『正确答案』BDE
『答案解析』本题考查不相容职责分离。选项A,现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记;选项C,登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责,可以由出纳一个人负责。
【例题·案例分析题】(2017年)
资料3.审计人员了解到,甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对,并定期取得银行对账单,由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。
3.“资料3”中,未涉及的控制活动为:
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
『正确答案』AC
『答案解析』该资料未涉及实物控制、业务授权控制内容。
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