2020年初级审计师《理论与实务》模拟试卷及答案十一

　　1.【单选题】(历年真题)下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函证

　　C.外部调查

　　D.检查记录或文件

　　【答案】D

　　【解析】选项 A、B、C 均适用于实质性审查。

　　2.【单选题】经过对内部控制初步评价，如果认为控制系统健全，相关的内部控制能够防止或发现和纠正重大错报或漏报，审计人员应( )

　　A.转入内部控制测试阶段

　　B.提高控制风险评估水平

　　C.提高固有风险评估水平

　　D.直接转入实质性审查阶段

　　【答案】A

　　【解析】内部控制设置健全性和合理性，审计人员应实施内部控制测试。如果因采用内部控制测试所减少的实质性审查的工作量小于进行必要的内部控制测试的工作量，则直接转入实质性审查阶段。

　　3.【单选题】(历年真题)财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内部控制测试的情形是( )

　　A.进行内部控制测试成本较高

　　B.内部控制设计存在重大缺陷

　　C.内部控制设计合理且预期运行有效

　　D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

　　【答案】C

　　【解析】只有在内部控制设计合理且预期运行有效的情况下，才会进行控制测试;如果内部控制设计不合理或是根本没有得到执行，那么无需进行控制测试。

　　4.【单选题】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是( )

　　A.实地观察法

　　B.证据检查法

　　C.经验估计法

　　D.重复执行法

　　【答案】C

　　【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有统计抽样法和经验估计法。经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。

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　　5.【单选题】下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是( )

　　A.相关内部控制失效

　　B.难以评估内部控制的有效性

　　C.相关内部控制有效

　　D.相关内部控制不健全

　　【答案】C

　　【解析】低控制风险(高信赖程度)表明内部控制健全且执行情况良好。

　　6.【单选】以下属于控制活动要素的是(　　)。

　　A.由内部审计部门对内部控制进行监督

　　B.建立一个良好的信息沟通系统

　　C.定期或不定期的财产清查盘点制度

　　D.进行合理的责权配置

　　【答案】C

　　【解析】A 属于对控制的监督。B 是信息与沟通。D 是控制环境的要素。

　　7.【单选题】(历年真题)下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：

　　A.管理当局的观念

　　B.凭证与记录控制

　　C.人力资源制度

　　D.员工的素质

　　【答案】B

　　【解析】控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。管理当局的观念、员工的素质和人力资源制度均属于控制环境要素。

　　8.【单选题】下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是：

　　A.业务批准与执行相分工

　　B.实施内部审计制度

　　C.仓库由专人负责保管

　　D.定期与银行进行对账

　　【答案】D

　　【解析】业务批准与执行相分工属于业务授权控制和职责分工控制;实施内部审计制度属于独立检查;仓库由专人负责保管属于实物控制。

　　9.【多选】以下属于控制活动要素的有(　　)。

　　A.业务授权控制

　　B.对控制的监督

　　C.职责分工控制

　　D.凭证与记录控制

　　E.实物控制和独立检查

　　【答案】ACDE

　　10.【多选】以下属于职责分工控制的有(　　)。

　　A.采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作

　　B.记录现金日记账的职责应与记录销售日记账的职责相分离

　　C.记录明细账、日记账的职责应与记录总账的职责相分离

　　D.信息系统的维护与使用相分离

　　E.限制非相关人员接近资产或接近重要的记录

　　【答案】ABCD

　　【解析】E 是对实物的控制。

　　11.【多选】以下属于凭证与记录控制的有(　　)。

　　A.销售单预先连续编号

　　B.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管

　　C.出纳员不负责登记现金总账和应收账款账

　　D.重大的资产购置需要经过特别授权

　　E.无关人员避免接触账证表

　　【答案】AB

　　【解析】C 属于职责分离。D 属于授权审批。E 属于实物控制。