2020年初级审计师《理论与实务》模拟试卷及答案十

　　1.【单选题】下列各项中，属于控制环境要素的是()。

　　A.信息沟通系统的建立

　　B.对内部控制过程的监督

　　C.组织结构的设置

　　D.资产保管与会计记录职责的分离

　　【答案】C

　　【解析】选项 A 属于“信息与沟通”的内容;选项 B 属于“对控制的监督”的内容;选项 D 属于“控制活动”的内容。

　　2.【单选题】下列各项中，属于业务授权控制的是：

　　A.客户赊销限额的批准

　　B.表账证之间的定期核对

　　C.原材料采购和会计记录职责的分离

　　D.财产物资的专人保管制度

　　【答案】A

　　【解析】客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

　　3.【单选题】(历年真题)在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：

　　A.批准付款与签发付款支票

　　B.保管空白支票和银行预留印鉴

　　C.登记现金日记账和银行存款日记账

　　D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

　　【答案】C

　　【解析】登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

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　　4.财产清查盘点制度属于控制活动中的(　　)。

　　A 业务授权控制

　　B 职责分工控制

　　C 凭证记录控制

　　D 实物控制

　　【答案】D

　　【解析】实物控制包括实物的防护控制和人员的防护控制，后者包括建立财产物资的专人负责保管制度，实行定期或不定期的财产清查盘点制度，加强企业护卫人员的巡逻等。

　　5.【单选】以下不属于业务授权控制的是(　　)。

　　A.对产品售价、顾客赊销限额进行批准

　　B.对重大的资产购置进行审批

　　C.对发行股票进行审批

　　D.批准付款应与签发付款支票由不同人员担任

　　【答案】D

　　【解析】D 属于职责分离。

　　6.【单选题】(历年真题)对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是(　　)。

　　A.顺查法

　　B.逆查法

　　C.详查法

　　D.抽查法

　　【答案】D

　　【解析】选项 D，根据样本推断总体，是抽查法的基本特点。

　　7.【单选题】下列有关审计方法的表述中，错误的是(　　)。

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　【答案】D

　　【解析】逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　8.【单选题】针对抽查法，以下表述不正确的是(　　)。

　　A.抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法

　　B.对局部审计中的审计事项应当采用抽查法

　　C.适用于规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位

　　D.可以极大地提高审计工作效率，节省审计资源

　　【答案】B

　　【解析】B：对局部审计中的某些审计事项可以采用抽查法，也可以采用详查法。

　　9. 单选题】 历年真题)取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是(　　)。

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　【答案】C

　　【解析】顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。

　　10.【单选题】(历年真题)下列有关详查法的表述中，正确的是(　　)。

　　A.与全部审计的含义相同

　　B.适用于业务复杂、业务量大的单位

　　C.既可以用顺查法，也可以用逆查法

　　D.具有审计重点突出、针对性强的特点

　　【答案】C

　　【解析】选项 A，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项 B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。

　　局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。