2019年初级审计师《审计理论与实务》考点强化习题十四

　　1 国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的( )。

　　(A)经济评价职能

　　(B)经济鉴证职能

　　(C)经济监督职能

　　(D)经济服务职能

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 审计的职能。审计具有经济评价职能、经济鉴证职能和经济监督职能。国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济监督职能。

　　2 传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是( )。

　　(A)从抽样审计变为详细审计

　　(B)主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担

　　(C)从报送审计变为就地审计

　　(D)审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 内部审计的发展。传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志是：审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查;从财务审计扩展到效益审计。

　　3 下列关于审计作用的表述中，错误的是( )。

　　(A)国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

　　(B)国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行

　　(C)内部审计可以维护良好的市场秩序

　　(D)社会审计可以促进被审计单位提高经营管理水平

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 审计的作用。维护良好的市场秩序是社会审计的具体作用之一。

　　4 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是( )。

　　(A)本单位的财务经理

　　(B)本单位的财务部门

　　(C)本单位的监事会

　　(D)本单位主要负责人或者权力机构

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 内部审计机构设置。根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是本单位主要负责人或者权力机构。

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　　5 下列各项中，属于国家审计机关权限的是( )。

　　(A)帮助被审计单位建立内部审计机构

　　(B)废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定

　　(C)审计机关可以向政府有关部门通报或向社会公布审计结果

　　(D)参与被审计单位重大事项的决策

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 内部审计机构设置。根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是本单位主要负责人或者权力机构。

　　6 关于《人民共和国审计法》规定的审计法律责任，正确的说法是( )。

　　(A)它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

　　(B)它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任

　　(C)它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关直接责任人和国家审计人员

　　(D)它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

　　【正确答案】 C

　　【试题解析】 国家审计人员的法律责任。由《审计法》对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为：①《审计法》对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任;②《审计法》规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员;③《审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

　　7 我国国家审计准则的适用范围包括( )。

　　(A)全国审计机关和社会审计组织

　　(B)全国审计机关和内部审计机构

　　(C)全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织

　　(D)全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 国家审计准则适用范围。我国国家审计准则适用全国各级审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织。

　　8 下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的有( )。

　　(A)必要时聘请有关专家协助

　　(B)对保密性原则不作要求

　　(C)保持合理的职业谨慎

　　(D)不断接受后续教育，提高服务质量

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 国家审计准则适用范围。我国国家审计准则适用全国各级审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织。

　　9 下列关于审计质量控制的表述中，错误的是( )。

　　(A)是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

　　(B)是其他组织对审计的制约与控制

　　(C)审计质量控制的客体是审计组织和审计人员

　　(D)包括对审计作业过程的控制

　　【正确答案】 D

　　【试题解析】 国家审计准则适用范围。我国国家审计准则适用全国各级审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织。

　　10 审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是( )。

　　(A)审计机关

　　(B)审计机关审计业务会议

　　(C)审计组组长

　　(D)审计机关负责人

　　【正确答案】 B

　　【试题解析】 审计报告和审计决定书的审定。审计报告和审计决定书签发之前，原则上应由审计机关审计业务会议审定，特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。

　　【例题·案例分析题】

　　(一)资料

　　2012年4月，某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

　　1.审计人员在调查了解相关会计政策时获知，因近年来原材料成本不断上涨，产成品成本呈逐年上升趋势。2011年，乙公司将产品销售成本的结转方法由原来的先进先出法改为加权平均法。

　　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

　　1.针对“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，乙公司改变会计政策对2011年度财务报表项目造成的影响有：

　　A.当年营业利润减少

　　B.当年营业利润增加

　　C.年末存货余额减少

　　D.年末存货余额增加

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』原来的先进先出法改为加权平均法会使营业成本增加，存货成本降低。

　　2.审计人员在对相关内部控制进行测评的基础上，针对主营业务收入采取了如下审计程序：

　　①编制主营业务收入明细表，并与总账、明细账相核对;

　　②将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较;

　　③计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较;

　　④抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证。

　　2.“资料2”中，属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』①④属于“检查”，不是数字间的对比计算。

　　3.乙公司某主要产品的销售毛利率为6%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为15%。

　　3.针对“资料3”，乙公司该类产品毛利率低于行业平均毛利率的原因可能有：

　　A.产品单位成本高于行业平均水平

　　B.产品销量处于行业较低水平

　　C.产品产量处于行业较高水平

　　D.产品售价低于行业平均水平

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入，BC产量与销售量不对公式产生影响。

　　4.审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性，函证过程中实施了如下审计程序：

　　①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出;

　　②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿;

　　③对一次函证未能在规定时间内回复的，再次寄出询证函;

　　④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理。

　　4.“资料4”中，审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出错误，应该由审计人员进行函证的控制(寄出);④多次发函均未能收到对方复函的，建议乙公司作坏账处理错误，应该执行替代程序而不是马上确认坏账。

　　5.审计人员对应收账款明细账进行审查时发现，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核销坏账320000元，所作会计分录为：

　　借：应收账款 　　320 000

　　贷：主营业务收入 　　　　320 000

　　借：银行存款 　　320 000

　　贷：应收账款 　　　　　　320 000

　　5.针对“资料5”，审计人员能够得出的初步结论为：

　　A.乙公司的账务处理正确

　　B.2011年末应收账款余额被高估

　　C.2011年度主营业务收入被高估

　　D.2011年末坏账准备余额被低估

　　『正确答案』C

　　『答案解析』收回以前年度已核销坏账，应增加坏账准备，而不是增加收入，所以收入被高估。