案例分析题(本题 10 分)

　　甲公司为一家国有大型公司，主要从事基础设施工程承包业务，包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司，涵盖国内、外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：

　　(1)2017 年在编制预算时，由于公司 2016 年重新梳理规划了企业的各项业务活动，保证了各项业务的合理性，而 2017 年并没有重大调整，所以决定以上一年的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。

　　(2)甲公司在预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现;企业对重点预算项目严格管理;对于非重点项目尽量简化审批流程;对于关键性指标的实现情况，按月、按周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高了事前控制的能力。

　　(3)该企业为了进一步完善企业的绩效考评制度，建议进行平衡计分卡的业绩衡量方法，采用多重指标、从多个维度或层面对企业或分部进行绩效评价。初步设计的指标包括客户保持率、客户满意度、销售增长率、合格品率、员工流失率等。根据 2017 年的数据统计。

　　本公司 2017 年初的老客户交易额为 5 000 万，本年新增客户交易额为 1 500 万人，期末本期的老客户交易额为 5 750 万人。公司年初员工人数为 2 500 人，离职人数为 500 人，年末员工人数为 2 600 人。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　1. 根据资料(1)，判断甲公司 2017 年全面预算编制的方法，请说明理由并说明其优缺点。

　　2. 根据资料(2)，指出甲公司遵循了哪些预算控制原则，并列举其他预算控制原则。

　　3. 根据资料(3)，计算公司 2017 年的客户保持率和员工流失率，并判断人力资源部设计的指标分别属于哪个层次，列举平衡计分卡的四个维度。

　　【案例参考答案及分析】

　　1.甲公司采用的是增量预算法。(1 分)

　　理由：增量预算法是以上一年度的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下或自下而上地调整上一年度预算中的各个项目。(1 分)(教材 151 页)

　　增量预算的优点是编制简单，省时省力。(1 分)

　　增量预算的主要缺点是预算规模会逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。(1 分)(教材 151 页)

　　2.遵循的预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。(1 分)

　　其他的预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。(1 分)(教材 159 页)

　　3.老客户交易增长率=(5 750-5 000)/5 000=15%(1 分)

　　员工流失率=500/[(2 500+2 600)/2]=19.61%(1 分)

　　客户保持率和客户满意度属于顾客维度的指标。销售增长率属于财务维度的指标。合格品率属于内部业务过程维度的指标。员工流失率属于学习与成长维度的指标。(1 分)

　　平衡计分卡的四个维度包括财务维度、顾客维度、内部业务过程维度、学习与成长维度。(1 分)(教材 195-197 页)