2020年税务师《税法二》章节提升题：企业所得税_第3页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。选项B：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。选项C：在境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10%的税率征收企业所得税。选项D：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，A企业获得转增股本后，持有的股权计税基础仍为900万元，股权转让所得=2000-900=1100(万元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：将资产移送至境外分公司的，应视同销售确认收入。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或者加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入;商场应确认手机的销售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】企业所得税的不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过同期银行同类贷款利率计算的利息支出;②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，最多不能超过权益性投资的2倍计算的利息金额。准予扣除的利息支出=200×2×7%=28(万元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。业务招待费扣除限额A=30×60%=18(万元)>扣除限额B=(1000+200+150+90)×5‰=7.2(万元)，因此在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为7.2万元。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】职工福利费扣除限额=1100×14%=154(万元)<实际发生160万元，准予扣除的金额为154万元。

　　职工教育经费扣除限额=1100×8%=88(万元)>实际发生40万元，准予扣除的金额为40万元。

　　工会经费扣除限额=1100×2%=22(万元)<实际发生30万元，准予扣除的金额为22万元。

　　该企业准予扣除的“三费”金额=154+40+22=216(万元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】2018年广告费扣除限额=1800×15%=270(万元)，实际发生350万元，还有80万元(350-270)可以结转以后年度在企业所得税前扣除;2019年广告费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生200万元，可以据实扣除，另外，2018年未扣除的超支广告费80万元可以在2019年度扣除。即2019年在企业所得税前准予扣除的广告费=200+80=280(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BE

　　【解析】选项A：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，个体工商户不属于企业所得税纳税人，因此不属于居民企业;选项BCDE：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　2.

　　【答案】BE

　　【解析】选项A：企业转让股权，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项C：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现;选项D：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　3.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项B：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项C：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。选项D：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项E：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。选项E：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入的实现。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入的实现。

　　5.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权。

　　6.

　　【答案】ABDE

　　【解析】选项C：企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第6年的应税收入总额。

　　7.

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：企业债券的利息属于应税收入;选项D：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　8.

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A：企业向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。选项C：丙公司如果未在境内设立机构、场所，应缴纳企业所得税=10×10%=1(万元)。选项D：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，但是不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。选项E：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月至1年(含1年)的，其股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照规定计征个人所得税，李某应缴纳个人所得税=1×50%×20%=0.1(万元)。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】进口关税、耕地占用税、车辆购置税、契税在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。

　　10.

　　【答案】ACE

　　【解析】选项B：企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。选项D：除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。选项E：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

　　12.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等)，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。

　　13.

　　【答案】ABE

　　【解析】选项CD：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分，允许结转以后年度扣除。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。

　　15.

　　【答案】ACDE

　　【解析】选项B：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。