2020年税务师《税法二》章节备考题：车船税

单项选择题：

(单选题)下列车辆，应缴纳车船税的是(　)。

A.挂车

B.插电式混合动力汽车

C.武装警察部队专用的车辆

D.国际组织驻华代表机构使用的车辆

『正确答案』A

『答案解析』选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项BCD，免征车船税。

(单选题)根据车船税相关规定，下列理解正确的是(　)。

A.车船税的纳税对象是指依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶

B.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶不是车船税的征税对象

C.燃料电池商用车减半征收车船税

D.拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B，车船税的征税对象是指：①依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;②依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶;选项C，燃料电池商用车免征车船税。

(单选题)下列车船中，以整备质量作为车船税计税标准的是(　)。

A.客车

B.卡车

C.船舶

D.拖船

『正确答案』B

『答案解析』客车以辆为计税标准;船舶(包括拖船)以净吨位为计税标准。

(单选题)下列关于车船税的说法，正确的是(　)。

A.挂车按照货车税额的50%计算车船税

B.非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税

C.拖船按船舶税额的70%计算车船税

D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

『正确答案』A

『答案解析』选项B和C，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算;选项D，没有此项优惠。

(单选题)根据车船税法的规定，下列关于车船税计税依据的表述中正确的是(　)。

A.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税

B.摩托车不征收车船税

C.游艇的计税单位为净吨位每吨

D.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的70%计算缴纳车船税

『正确答案』A

『答案解析』摩托车按辆征收车船税;游艇的计税单位为艇身长度每米;拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税。

(单选题)某运输企业2018年初拥有小轿车5辆，2018年3月外购货车12辆(整备质量为10吨)，并于当月办理登记手续，假设货车年税额为整备质量每吨50元，小轿车年税额为每辆500元，该企业2018年应缴纳车船税(　)元。

A.2500

B.8500

C.7500

D.7000

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳车船税=5×500+12×10×50×10/12=7500(元)

(单选题)2018年某运输公司拥有并使用以下车辆：拖拉机5辆，整备质量为2吨;整备质量为6吨的载货卡车20辆;整备质量为4.5吨的汽车挂车6辆;中型载客汽车10辆，核定载客人数均为9人以上。当地政府规定，货车的税额为60元/吨，客车的税额是500元/辆。该公司当年应缴纳车船税(　)元。

A.13 010

B.13 550

C.11 450

D.9 450

『正确答案』A

『答案解析』

(1)拖拉机不缴纳车船税;

(2)卡车应纳税额=6×60×20=7 200(元)

(3)挂车按照货车税额的50%计算，应纳税额=6×4.5×60×50%=810(元)

(4)客车应纳税额=10×500=5 000(元)

应纳车船税=7 200+810+5 000=13 010(元)

(单选题)某个体工商户从国内购入小轿车1辆并取得购置发票且其注明的日期是2018年4月12日，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2018年应缴纳车船税(　)元。

A.0

B.320

C.360

D.480

『正确答案』C

『答案解析』从国内购置的机动车，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税=480×9÷12=360(元)。

多项选择题：

(多选题)根据车船税税收优惠相关规定，下列说法正确的有(　)。

A.机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起3年内免征车船税

B.燃料电池汽车免征车船税

C.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据当地情况，对公共交通车船定期减征或免征车船税

E.经批准临时入境的台湾籍车船不征收车船税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，机场、港口内部行驶或作业车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

(多选题)根据车船税法的规定，下列表述正确的有(　)。

A.拖船、非机动驳船分别按照机动船税额的50%计算车船税

B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税

C.插电式混合动力汽车减半征收车船税

D.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税

E.在单位内部场所行驶或者作业的机动车和船舶也是车船税的征税范围

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，插电式混合动力汽车免征车船税。

(多选题)下列车船中，可享受车船税减免政策的有(　)。

A.货运车船

B.农用汽车

C.警用车船

D.捕捞渔船

E.军队专用车船

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A、B没有免征车船税的规定。

(多选题)下列关于车船税法的规定，表述正确的有(　)。

A.车船税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位上下限税额标准

B.乘用车应当依排气量从小到大递增税额

C.净吨位不超过1吨的小型船舶，不计算缴纳车船税

D.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

E.依法不需要办理登记的车船，车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地

『正确答案』ABDE

『答案解析』净吨位不超过1吨的船舶，据实计算缴纳车船税。