2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案八

　　【1、多选】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有(　)。

　　A.将自产的货物用于非应税项目

　　B.将购买的货物投入生产

　　C.将购买的货物无偿赠送他人

　　D.将购买的货物用于集体福利

　　【答案】AC

　　【2 多选】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是(　)。

　　A.将外购的货物用于对外捐赠

　　B.动力设备的安装

　　C.销售代销的货物

　　D.邮政局出售集邮商品

　　【答案】A C

　　例：家具厂销售货物30000元(不含税)同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为( )。

　　销项税额=30000 ´ 17%(销货) +1000¸(1+17%) ´ 17%(运费)=5245.30(元)

　　3、某企业为增值税一般纳税人，2010年3月外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，当月销售货物不含税销售额40万元;

　　4月外购货物20万元，增值税专用发票注明税款为3.4万元，当月销售货物取得不含税收入70万元，销售货物均适用17%的增值税税率，则该企业4月应纳增值税是多少?

　　答案：3月份销项税额=40×17%=6.8(万元)，进项税额=8.5(万元)，应纳税额=6.8—8.5=—1.7(万元) 3月份留抵税额=8.5-6.8=1.7(万元)

　　4月份应纳增值税额= 70×17%-3.4-1.7=6.8(万元)

　　4、某家电公司某月取得专用发票上注明的进项税额为8000元，当月发生如下经济业务：

　　(1)向当地举办的田径运动会赠送5套音响设备，每套市场零售价格5000元;

　　(2)公司促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，折价每台300元;换出的新电视机也是50台，市场零售价格为2500元;

　　(3)家电公司欠甲公司货款30000元，当月甲公司向家电公司购买40台录音机，每台不含税价款为1000元，甲公司打算把30000元欠款从这笔款里扣除。 取得的法定扣税凭证已通过主管税务机关的认证。

　　请计算家电公司当月应纳增值税额。

　　当月销项税额=5×5000÷(1+17%)×17%+50×2500÷(1+17%)×17%+40×1000×17%=28595(元)

　　当月应纳增值税额=28595-8000=20595(元) 5、某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。

　　(1)外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元;

　　(2)进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元;

　　(3)用以物易物的方式换入一批原材料 ，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元;

　　(4)外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税 10万元;另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金 2万元;

　　(5)将货物运往外省销售，支付运输费用50万元;

　　(6)上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。

　　答案： 允许抵扣的进项税额=17+25+50×17%+(100+10)×13%+(5+2)×7%+50×7%+2=102.29(万元)

　　5、某农机生产企业为增值税般纳税人。

　　(1)2009年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品。开具的增值税专用发票上注明金额500万元;

　　(2)向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;

　　(3)购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，

　　(4)取得的货物运输业发票上注明运费3万元，

　　取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。

　　该企业当月应纳增值税多少万元?

　　【解析】当期销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(万元);

　　当期进项税额=59.5+3×7%=59.71(万元);

　　当期应纳增值税=78.08 -59.71=18.37(万元)。

　　6、某白酒厂为增值税一般纳税人，2010年4月发生如下业务：

　　(1)从农民手中购入粮食，收购发票上注明的买价为11.66万元;(此时买价*13%，不需 买价/1+13%)

　　(2)外购各种包装容器，取得增值税专用发票上注明货款2万元;

　　(3)外购各种散装药酒，取得普通发票上注明货款6.5万(普通发票上的货款不得抵扣，只有增值税专用发票和从海关取得的凭证上的货款可以抵扣)

　　(4)外购瓶装汽酒，取得增值税专用发票上注明货款4.2万元

　　(5)本厂生产的散装白酒，直接对外销售，不含税价款15.6万元;另向客户收取包装物的押金1.17万元，财务上单独核算了包装物的押金，未超过1年期限。

　　(6)本厂生产的粮食白酒连同原购入6.5万元的散装药酒分装小瓶，并组合成礼品酒盒对外销售，共取得不含税价款14.5万元 。

　　(7)外购的汽酒，因管理不善，1 /4变质。

　　(以上发票均通过认证)要求：计算本厂4月应纳的增值税额 。

　　例题8的答案：

　　(1)购入粮食的进项税额=11.66 ×13%=1.5158(万元)

　　(2)本厂外购货物的进项税额=2×17%+4.2 ×17% × 3/4

　　=0.8755(万元)

　　(3)本厂增值税销项税额=15.6 ×17%+1.17 ÷(1+17%)×17%+ 14.5 ×17%=5.287(万元)

　　(4)本厂应纳的增值税额=5.287-(1.5158+0.8755) =2.8597(万元)

　　7、某家电商场为增值税一般纳税人，2010年3月购销业务如下：

　　(1)购入彩电一批，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为元、元。取得的法定扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证.