税务师考试《税法二》习题及答案（15）_第7页

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1[答案] C

　　[解析] 企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。

　　2[答案] C

　　[解析] 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。

　　3[答案] B

　　[解析] 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

　　4[答案] D

　　[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(5500+550)×5‰=30.25(万元)<80×60%=48万元)，只能扣除30.25万元

　　向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=100×5%=5(万元)

　　该企业2008年度所得税前可以扣除的三项费用合计=(300-80+30.25)+400+(22-8+5)=669.25(万元)

　　5[答案] B

　　[解析] 经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税;凡减免税款涉及中央收入100万元(含100万元)以上的，需报国家税务总局批准。

　　6[答案] C

　　[解析] 自然灾害等不可抗力因素造成的损失可以在收入总额中扣除。

　　7[答案] B

　　[解析] 根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　利润总额=3000-2200+150-100-400-200-123.4-7-20=99.6(万元)

　　公益性捐赠支出扣除限额=99.6×12%=11.95(万元)，实际发生20万元，按照限额11.95万元扣除。

　　8[答案] A

　　[解析] 企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

　　9[答案] D

　　[解析] 选项A，海水养殖、内陆养殖的所得，减半征企业所得税;选项B，国家重点扶持的公共基础设施项目，应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半;选项C，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

　　10[答案] C

　　[解析] 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　11[答案] D

　　[解析] 选项D，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　12[答案] C

　　[解析] 我国税法规定的在华居住时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

　　2007年来华的时间是1月14日不符合一个纳税年度的规定，所以是非居民纳税人。

　　2008年两次离境，第一次离境从“2008年2月15日至2008年4月10日”单次离境超过30天，所以2008年为非居民纳税人。

　　13[答案] A

　　[解析] 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　[36000-(2000-1700)]÷12=2975(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　应纳税所得额=[36000-125-(2000-1700)]÷(1-15%)=41852.94(元)

　　41852.94÷12=3487.75(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　应纳个人所得税=41852.94×15%-125=6152.94(元)

　　14[答案] A

　　[解析] 该外籍个人属于境内居住1-5年的情况，其境外工资期间的境外所得不纳税。

　　该外籍人员6月份合计应纳税额=[(10000+20000-4800)×25%-1375]×(1-10000/30000×20/30)=3830.56(元)。

　　15[答案] B

　　[解析] 选项A，不征收个人所得税;选项C个人将股份转让时，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税;选项D，应该按照派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。

　　16[答案] D

　　[解析] 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(3400+2000-2000)×15%-125=385(元)。

　　17[答案] B

　　[解析] 对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税= 20000÷5×1×2×20%×50%=800(元)

　　18[答案] D

　　[解析] 申请人资料齐全的，税务机关应在15日内开具税收证明;开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局;申请人与纳税人姓名、名称不一致的，税务机关只对纳税人出具证明，申请人应向外汇管理部门提供其与纳税人关系的证明。

　　19[答案] C

　　[解析] 对于雇员取得的这项奖励，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;对于非雇员取得的这项奖励，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　20[答案] C

　　[解析] 个人所得税的申报纳税方式主要有三种：本人直接申报纳税、委托他人代为申报纳税、邮寄方式;转让人取得的股权转让收入依法缴纳个人所得税的，在转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

　　21[答案] B

　　[解析] 作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

　　22[答案] C

　　[解析] 投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。

　　23[答案] D

　　[解析] 土地增值税计算中无3%与7%的比例，5%适用于利息支出可以提供金融机构证明时，利息加上开发费用按前两项之和的5%以内扣除。

　　24[答案] B

　　[解析] 1994年1月1日以前签订的房地产开发合同，其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的，免征土地增值税。选项A中转让期限已经超过5年，不予免税，应全额征税。企事业单位转让经济适用房，增值额未超过扣除项目20%的，免征土地增值税;对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额;未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。

　　25[答案] B

　　[解析] 对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，因此，计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除;旧房转让中可以扣除的是评估价格，即重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。

　　26[答案] B

　　[解析] 纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料

　　(1)房屋产权证、土地使用权证书

　　(2)土地转让、房产买卖合同

　　(3)房地产评估报告

　　(4)与转让房地产有关的税金的完税凭证

　　(5)其他与转让房地产有关的资料。

　　27[答案] D

　　[解析] 印花税的征税对象分为五类，即经济合同，产权转移书据，营业账薄，权利、许可证照和经财政部确认的其他凭证;资金账簿属于营业账簿，卫生许可证不属于印花税的征税范围。

　　28[答案] C

　　[解析] 对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。

　　29[答案] A

　　[解析] 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票;应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证当日的国家外汇管理局公布的外国牌价折合人民币，计算应纳税额。

　　该企业2008年应缴纳的印花税=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。

　　应纳税额在1角以上，尾数不满5分的不计，满5分的按照1角计算。

　　所以应纳税额5489.60元。

　　30[答案] C

　　[解析] 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　31[答案] B

　　[解析] 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。

　　32[答案] C

　　[解析] 工业用途地下仓库应纳房产税的税额=250000×60%×(1―30%)×1.2%=1260(元)

　　非工业用途停车厂应纳房产税的税额=150000×70%×(1-30%)×1.2%=882(元)

　　应纳房产税合计=1260+882=2142(元)

　　33[答案] A

　　[解析] 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。

　　34[答案] C

　　[解析] 对于2007年1月1日以后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的;购置当年欠缴的税款=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数。若车辆尚未到车船管理部门登记，则应纳税月份数为购置日期的当月起至该年度终了的月份数。

　　则2007年应补税额=(126+25)×6×7/12=528.5(元)。

　　35[答案] A

　　[解析] 车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算;应纳车船税=3×1.5×80×5/12=150(元)

　　36[答案] C

　　[解析] 纳税人对扣缴义务人代收代缴有异议的，可以向纳税所在地主管地方税务机关提出异议。

　　37[答案] B

　　[解析] 选项B中如果合并前各方为相同投资主体的，不征收契税，否则就要征收。

　　38[答案] B

　　[解析] 投资入股以产权承受方为纳税人;企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受抵债企业土地、房屋权属以抵偿债务的，应当缴纳契税。应纳契税=300×3%=9(万元)

　　39[答案] A

　　[解析] 房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

　　40[答案] C

　　[解析] 应纳税额=2000×4÷5×3=4800(元)

　　二、多项选择题

　　1[答案] ABE

　　[解析] 非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　2[答案] ACD

　　[解析] 销售货物所得，按照交易活动发生地确定;不动产转让所得，按照不动产所在地确定。

　　3[答案] BD

　　[解析] 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税前中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=60+60×17%-15=55.2(万元)

　　4[答案] AE

　　[解析] 选项B，自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用;选项C, 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算的时准予扣除;选项D,企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额。

　　5[答案] CD

　　[解析] 选项C的正确说法是在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税;选项D应为三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构，二级分支机构要就地预缴。

　　6[答案] BDE

　　[解析] 选项A，自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款;选项C，对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人(而非扣缴义务人)在所得发生地缴纳。

　　7[答案] CE

　　[解析] 选项A，对补征的企业所得税款加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算;选项B，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整;选项D，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

　　8[答案] BC

　　[解析] 租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除;未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。

　　9[答案] BDE

　　[解析] 选项BDE均要按规定征收企业所得税;选项A是免税收入;选项C是不征税收入。

　　10[答案] CE

　　[解析] 企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)

　　境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)

　　A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。

　　B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元)，按照限额扣除。A.B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

　　全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

　　11[答案] ACDE

　　[解析] 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　12[答案] AD

　　[解析] 选项B，不予征收个人所得税;选项C，免征个人所得税;选项E，出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　13[答案] ACD

　　[解析] 由于出版时作者和翻译均署名，所以作者和翻译的所得都是属于稿酬所得，作者应纳的个人所得税=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(万元);翻译应纳的个人所得税=2×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.224(万元)

　　14[答案] BCD

　　[解析] 个人取得揽储奖金，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税;个人兼职取得的收入，应当按照“劳务报酬所得”征收个人所得税;企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　15[答案] ABD

　　[解析] 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的，暂免税;演员自己“走穴”取得的收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　16[答案] CDE

　　[解析] 中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

　　17[答案] DE

　　[解析] 扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构;税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费;扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴入国库。

　　18[答案] DE

　　[解析] 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人;个人独资企业的生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润);个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

　　19[答案] ABC

　　[解析] 以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的征税范围。

　　20[答案] AD

　　[解析] 普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。

　　21[答案] AC

　　[解析] 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额;企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

　　22[答案] ADE

　　[解析] 按照印花税的规定，合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税;外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。

　　23[答案] BCD

　　[解析] 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： 以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税; 以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由投资方按租金收入计征房产税;对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。

　　24[答案] AD

　　[解析] 融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。

　　25[答案] BE

　　[解析] 扣缴义务人在代收车船税时，应当在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人完税的证明。除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证;车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。

　　26[答案] ABE

　　[解析] 依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员免车船税。

　　27[答案] BCD

　　[解析] 符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效(非签订)的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报;自2004年10月1日起，计税金额在10000万元以上(含10000万)的，由省级征收机关办理减免手续;契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的减免，征收机关应在办理减免手续完毕之日起30日内报国家税务总局备案。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违法法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税规定无效，征收机关不得执行，并应向上级征收机关报告。

　　28[答案] AD

　　[解析] 契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案;转让土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算;已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　29[答案] CDE

　　[解析] 农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。

　　30[答案] BD

　　[解析] 城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，按规定应征收城镇土地使用税;对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，均应征收城镇土地使用税;对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税。

　　三、计算题。

　　1

　　(1)[答案] D

　　[解析] (1)工资应纳个人所得税=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　一次性补偿金应纳个人所得税：

　　(20-3×3.8)÷5=1.72(万元)

　　应纳个人所得税=[(17200-2000)×20%-375]×5=13325(元)

　　共计应纳个人所得税=825+13325=14150(元)

　　[提示]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

　　(2)[答案] A

　　[解析] 股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额=[48000×(15-10)÷7×25%-1375]×7=50375(元)

　　(3)[答案] A

　　[解析] 李某股息所得应纳个人所得税额=53000×50%×20%=5300(元)

　　境内上市公司股票转让，免征个税。

　　(4)[答案] D

　　[解析] 房屋租赁当月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。当月房屋租赁应纳个人所得税=[10000-10000×3%×50%×(1+7%+3%)-800]×(1-20%)×10%=722.8(元)

　　2

　　(1)[答案] A

　　[解析] 应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2÷3=6240×2÷3=4160(万元)

　　应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)

　　应扣除的税金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(万元)

　　应扣除的开发费用和其他扣除项目=(3480+4160)×10%+(3480+4160)×20%=2292(万元)

　　准予扣除项目合计=4160+3480+660+2292=10592(万元)

　　(2)[答案] B

　　[解析] 增值额=12000-10592=1408(万元)

　　增值率=1408÷10592×100%=13.29%，增值率未超过20%，免征土地增值税。

　　(3)[答案] C

　　[解析] 应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)÷3=2080(万元)

　　应扣除的开发成本的金额=3400+600=4000(万元)

　　应扣除的税金=0(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税)

　　应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(2080+4000)×5%+(2080+4000)×20%=1780(万元)

　　准予扣除的项目合计=2080+4000+1780=7860(万元)

　　(4)[答案] C

　　[解析] 增值额=9000-7860=1140(万元)

　　增值率=1140÷7860×100%=14.50%，适用税率30%。

　　应缴纳土地增值税=1140×30%=342(万元)

　　四、综合分析题。

　　1

　　(1)[答案] D

　　[解析] 2009年该企业应缴纳的房产税：

　　自用房产应缴纳的房产税=3000×(1-20%)×1.2%-500×(1-20%)×1.2%×7/12=26(万元)

　　出租房产应缴纳的房产税=140×12%=16.8(万元)

　　完工的办公楼应缴纳的房产税=300×(1-20%)×1.2%÷12×4=0.96(万元)

　　全年应缴纳房产税=26+16.8+0.96=43.76(万元)

　　(2)[答案] B

　　[解析] 2009年该企业应缴纳的营业税：

　　出租房产应缴纳的营业税=140×5%=7(万元)

　　代理收入应缴纳的营业税=820×5%=41(万元)

　　饮食服务收入应缴纳的营业税=500×5%=25(万元)

　　全年应缴纳营业税=7+41+25=73(万元)

　　2009年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=73×(7%+3%)=7.3(万元)

　　2009年该企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=73+7.3=80.3(万元)

　　(3)[答案] B

　　[解析] 销售(营业)收入=140+820+500=1460(万元)

　　业务招待费扣除限额=1460×5‰=7.3(万元)<20×60%=12(万元)，税前准予扣除7.3万元。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=1460×15%=219(万元)，实际发生100+20=120(万元)，准予据实扣除。

　　该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费=7.3+120=127.3(万元)。

　　(4)[答案] A

　　[解析] 税前可扣除的营业外支出：

　　补缴上年所得税不得计入本年利润中核算，企业计入营业外支出属于会计差错，应当进行会计账务调整。

　　会计利润=140+820+500-400-(100-30)(营业外支出)+800(专利权净收益)-20×12×1‰(印花税)-43.76-80.3=1665.7(万元)

　　捐赠扣除限额=1665.7×12%=199.88(万元)，实际捐赠额小于扣除限额，可以据实扣除。

　　不正当竞争罚款属于行政罚款，不可以税前扣除;税务机关处罚款及税收滞纳金，不可以税前扣除。

　　税前可扣除的营业外支出=100-10-30-20=40(万元)

　　(5)[答案] C

　　[解析] 2009年应纳税所得额=1665.7+(20-7.3)+(10+20)-500=1208.4(万元)

　　(6)[答案] C

　　[解析] 2009年应纳所得税额=[1208.4-(800-500)]×25%+(800-500)×50%×25%=264.6(万元)

　　2

　　(1)[答案] BCDE

　　[解析] 选项A，接受股票期权时不征税。

　　(2)[答案] D

　　[解析] 取得的股票期权在行权前转让，应当按照工资薪金所得缴纳个人所得税;高管人员计算个人所得税的时候，行权前转让所得与当月工资薪金所得合并计算个人所得税。

　　11月份应纳的个人所得税=(0.8+10-0.2)×45%-1.5375=3.2325(万元) =32325(元)

　　(3)[答案] C

　　[解析] 个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金;购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。因此应归还的纳税保证金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(4)[答案] C

　　[解析] 个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　因此，第一次稿酬所得应纳个人所得税=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　出版稿酬所得应纳个人所得税=[60000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=4620(元)

　　合计应纳个人所得税=1680+4620=6300(元)

　　(5)[答案] B

　　[解析] 董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，通过红十字会对红十字事业的捐赠可以全额扣除。

　　李先生董事费收入应缴纳个人所得税=[120000×(1-20%)-80000]×20%=3200(元)

　　(6)[答案] B

　　[解析] 李先生境外股票转让所得应纳个人所得税=150000×20%=30000(元)