2021年税务师考点《税法一》习题：税法基本原理_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。

　　2.【正确答案】B

　　【答案解析】税法属于制定法而不属于习惯法，其根本原因在于国家征税权凌驾于生产资料所有权之上，是对纳税人收入的再分配。

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税;另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻。选项D，纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义。

　　4.【正确答案】D

　　【答案解析】税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行。

　　5.【正确答案】A

　　【答案解析】税收法律关系消灭的原因主要有：(1)纳税人履行纳税义务;(2)纳税义务因超过期限而消灭;(3)纳税义务的免除;(4)某些税法的废止;(5)纳税主体的消失。其他选项均属于税收法律关系变更的原因。选项BCD是属于引起税收法律关系的变更的原因。

　　6.【正确答案】C

　　【答案解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。

　　7.【正确答案】B

　　【答案解析】税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

　　8.【正确答案】A

　　【答案解析】在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】税收刑事案件的侦查阶段，其关键点在于税收刑事案件由谁来管辖、谁优先行使侦查权的问题。

　　10.【正确答案】C

　　【答案解析】资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。

　　11.【正确答案】A

　　【答案解析】“两税法”是我国赋税史上的重大改革，它对于平衡税负，合理负担，促进经济发展，巩固中央财政都曾起到了积极作用。

　　12.【正确答案】D

　　【答案解析】税法的空间效力、时间效力最终都要归结为对人的效力。

　　13.【正确答案】C

　　【答案解析】由国家税务行政主管机关，包括财政部、国家税务总局、海关总署执法过程中作出的解释属于行政解释，原则上不能作为判案的直接依据。

　　14.【正确答案】B

　　【答案解析】税法和刑法是从不同的角度规范人们的社会行为，但是二者的联系十分密切。

　　15.【正确答案】C

　　【答案解析】强制执行措施的条件：

　　①超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款。

　　②告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款。

　　③超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

　　16.【正确答案】D

　　【答案解析】对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的，可以申请行政诉讼。

　　17.【正确答案】B

　　【答案解析】事前监督是指在税收执法行为作出之前对执法行为所实施的监督，目的在于强化源头控制，确保执法行为合法。税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督方式。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税收执法检査、复议应诉等工作是典型的事后监督。

　　二、多项选择题

　　18.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。

　　19.【正确答案】ABDE

　　【答案解析】选项C，在比例税率条件下，边际税率等于平均税率;在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

　　20.【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项A、B是关于税收公平主义的说法，应与实质课税原则进行区分。

　　21.【正确答案】ABCD

　　【答案解析】税法的规范作用，包括指引作用、评价作用、预测作用、强制作用和教育作用，不包括经济作用。

　　22.【正确答案】ABC

　　【答案解析】税法的特点可以概括为：(1)从立法过程来看，税法属于制定法;(2)从法律性质看，税法属于义务性法规;(3)从内容来看，税法具有综合性。

　　23.【正确答案】ABD

　　【答案解析】选项C，税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规;选项E，税法具备经济分配的性质，而一般行政法不具备这样的性质。

　　24.【正确答案】BCE

　　25.【正确答案】ABCE

　　【答案解析】国务院通过行政法规实行的是决定制。