2021年税务师《税法一》知识点练习：计税依据

　　1.下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有(　)。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量

　　D.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　E.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

　　2.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是(　)。

　　A.违约金

　　B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

　　C.增值税销项税额

　　D.未逾期的高档化妆品包装物押金

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，违约金属于价外费用，要并入计税依据计算消费税;选项B，符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税;选项C，增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据;选项D，高档化妆品包装物押金收取时不计算消费税。

　　3.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是(　)。

　　A.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

　　B.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

　　C.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

　　D.销售白酒收取的包装物押金并入当期销售额计征消费税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

　　4.关于酒类消费税的计税依据，下列说法正确的有(　)。

　　A.白酒的计税依据一律包括销售时收取的包装物押金

　　B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定

　　C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据

　　D.白酒的计税依据不包括包装物租金

　　E.纳税人自设的非独立核算门市部销售白酒，按照移送给门市部的销售价格征收消费税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，进口的应税消费品的计税价格由海关核定。选项D，白酒的计税依据应包括包装物租金。选项E，纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格征收消费税。

　　5.下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的是(　)。

　　A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

　　B.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

　　C.国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒，核定比例统一确定为60%

　　D.白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按销售价格计税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』白酒生产企业销售价格低于核定的计税价格的，应按核定价格计税。

　　6.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有(　)。

　　A.卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定

　　B.进口卷烟的计税价格由省级税务局核定

　　C.卷烟实际销售价格高于核定价格的，按核定价格征税

　　D.未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税

　　E.卷烟计税价格的核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，进口卷烟的计税价格由海关核定;选项C，卷烟实际销售价格高于核定价格的，按实际销售价格征税。

　　7.某酒厂为增值税一般纳税人，2020年1月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，包装物押金22600元(单独记账核算)，货物由该酒厂负责运输，收取运费46330元。该酒厂上述业务应纳消费税(　)元。(白酒消费税税率20%，0.5元/斤)

　　A.84000

　　B.88000

　　C.92200

　　D.96200

　　『正确答案』D

　　『答案解析』啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。

　　酒厂应纳消费税=[400000+(22600+46330)÷(1+13%)]× 20%+4×2000×0.5=96200(元)

　　8.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年12月收取。该企业当月应纳消费税(　)万元。(木制一次性筷子消费税税率为5%)

　　A.0.61

　　B.0.62

　　C.1.36

　　D.2.26

　　『正确答案』A

　　『答案解析』木制一次性筷子属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。应纳消费税=(12+0.23÷1.13)×5%=0.61(万元)

　　9.某啤酒厂为一般纳税人，2020年1月销售A型啤酒30吨开具增值税专用发票，注明价款87000元，另收取不锈钢桶押金6000元;销售B型啤酒20吨，开增值税专用发票注明价款56000元，另收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元，当月消费税(　)元。(啤酒消费税：甲类250元/吨，乙类220元/吨)

　　A.11660

　　B.11000

　　C.12500

　　D.11900

　　『正确答案』D

　　『答案解析』A型啤酒的每吨售价=(87000+6000/1.13)÷30=3077大于3000，适用的税率为250元/吨;包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱押金，B型啤酒每吨的售价=56000÷20=2800小于3000，适用的税率为220元/吨。所以当月应缴纳的消费税为30×250+20×220=11900(元)。

　　10.某酒厂2019年11月销售粮食白酒12000斤，不含税售价为5元/斤，随同销售的包装物含税价格7006元;本月另销售礼品盒6000套，不含税售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业11月应纳消费税(　)元。(白酒的消费税税率为20%+0.5元/斤，其他酒的消费税税率为10%)

　　A.383000

　　B.378550

　　C.352550

　　D.391240

　　『正确答案』D

　　『答案解析』适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税为0.5元/斤。该企业11月份应纳消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。