2020年税务师考试精选提升练习及答案（十）_第3页

　　四、综合分析题

　　1.某油田企业(增值税一般纳税人)已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。2020年8月发生如下业务：

　　(1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

　　(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。

　　(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额64万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额910万元。

　　(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计200万元，按年支付。本月支付2020年全年租金，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额3.6万元。

　　【问题】(1)业务(1)应纳资源税(　)万元。

　　A.240

　　B.336

　　C.360

　　D.324

　　『正确答案』D

　　『答案解析』对三次采油资源税减征30%。业务(1)应纳资源税=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(万元)。

　　【问题】(2)业务(2)增值税销项税额(　)万元。

　　A.11700

　　B.11739

　　C.12870

　　D.13909

　　『正确答案』C

　　『答案解析』业务(2)销项税额=3000×(3+30)×13%=12870(万元)

　　【问题】(3)业务(2)应纳资源税(　)万元。

　　A.720

　　B.7920

　　C.7944

　　D.744

　　『正确答案』B

　　『答案解析』业务(2)应纳资源税=3000×(3+30)×8%=7920(万元)

　　【问题】(4)业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额(　)万元。

　　A.0

　　B.0.3

　　C.1.8

　　D.3.6

　　『正确答案』D

　　『答案解析』业务(4)准予抵扣的进项税额=3.6(万元)

　　租入不动产同时用于集体福利和应税项目，进项税可以全额抵扣。

　　【问题】(5)该企业当月应纳增值税(　)万元。

　　A.1211.85

　　B.12282.4

　　C.12477.4

　　D.13516.4

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当月应纳增值税=3000×1.5×13%+12870-64-910-3.6=12477.4(万元)

　　【问题】(6)关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有(　)。

　　A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

　　B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税

　　C.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税

　　D.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

　　E.销售三次采油的原油免征资源税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，视同销售缴纳资源税;选项C，应按照销售的原油数量和单价计算缴纳资源税;选项E，对三次采油资源税减征30%。

　　2.某石化企业为增值税一般纳税人，2020年9月发生以下业务：

　　(1)从国外某石化公司进口原油5000吨，海关核定的关税完税价为1500万，关税税率10%。

　　(2)开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元。

　　(3)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨，销售1000吨汽油，取得不含税销售额5000万

　　(其他相关资料：原油的资源税税率为10%，汽油消费税税率为1.52元/升，汽油1吨=1388升，该企业适用城建税税率为7%，教育费附加3%)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题

　　(1)该企业2020年9月应缴纳资源税( )万元

　　A.2066.67

　　B.400

　　C.266.67

　　D.200

　　『正确答案』C

　　『答案解析』[2260 /(1+13%)+2000×2000 /6000]×10%=266.67万元

　　(2)该企业应向海关缴纳增值税(　)万元

　　A.214.5

　　B.195

　　C.148.5

　　D.135

　　『正确答案』A

　　『答案解析』1500×(1+10%)×13%=214.5(万元)

　　(3)该企业应向税务机关缴纳增值税(　)万元

　　A.910

　　B.695.5

　　C.650

　　D.435.5.

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2260/(1+13%)×13%+5000×13%-214.5=695.5

　　(4)该企业应缴纳消费税( )万元

　　A 270.66

　　B.210.98

　　C.195

　　D.150

　　『正确答案』B

　　『答案解析』1000×1388×1.52/10000=210.98 (万元)

　　(5)该企业应缴纳城建税和教育费附加合计(　)万元

　　A.91

　　B.90.65

　　C.85.82

　　D. 80

　　『正确答案』B

　　『答案解析』(695.5+210.98)×10%=90.65 (万元)

　　(6)下列选项中，说法正确的有(　)

　　A.企业进口原油，应向海关缴纳关税以及增值税

　　B.企业进口原油，应向海关缴纳关税、增值税以及城建税、教育费附加

　　C.企业将开采的原油加工生产汽油对外销售，应于销售汽油时缴纳资源税

　　D.企业开采的原油加工生产汽油，应当于移送使用时缴纳资源税

　　E.企业将开采的原油加工生产汽油对外销售，应于销售汽油时缴纳增值税、消费税

　　『正确答案』ADE

　　『答案解析』选项B，进口不征收城建税、教育费附加;选项C，开采的原油加工生产汽油，应当于移送使用时缴纳资源税。