2020年税务师考试税法一备考试题及答案（7）_第2页

【计算题】某企业为增值税一般纳税人，2019年4月生产经营情况如下：

(1)专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨。

(2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。

(3)以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。

(4)企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。

(5)销售天然气37000千立方米，取得不含税销售额7400万元。

(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额910万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。

(7)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元，已全部投入使用。

已知：资源税税率：原煤5%，天然气6%;洗选煤的折算率为70%。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税(　)万元。

A.2601.25

B.2526.63

C.5400

D.6010.25

(2)该企业当月销售天然气应纳资源税(　)万元。

A.444

B.0

C.370

D.330

(3)该企业当月应纳资源税合计(　)万元。

A.10390.63

B.12751.25

C.12771.25

D.12451.25

(4)该企业当月应纳增值税(　)万元。

A.37516.03

B.37258.28

C.37554.28

D.28392.73

『正确答案』(1)B;(2)A;(3)A;(4)D。

『答案解析』

(1)纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。

该企业自产自用原煤应纳资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(万元)

(2)天然气资源税实行从价计征。

企业本月销售天然气应纳资源税=7400×6%=444(万元)

(3)企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元)

该企业当月应纳资源税合计=2526.63+444+7420=10390.63(万元)

(4)天然气适用9%的增值税税率。

销项税=(148400+72000+132.5)×13%+7400×9%=29335.23(万元)

进项税=910+3.25×10=942.5(万元)

应纳增值税=29335.23-942.5=28392.73(万元)